成果简报2017年第一期

信息来源: 发布时间:2017年07月08日

 

 

【学术活动】

 

  • 2017年2月14日, 2017海峡两岸会计文化研习冬令营暨两岸数位会计应用实务研讨会在厦门大学举行。厦门大学管理学院院长叶建明教授、厦门国家学院院长黄世忠教授、财政部会计准则委员会副主任狄恺、厦门市财政局副局长叶茂伟、台湾会计研究发展基金会董事长王怡心教授、台湾企业会计准则委员会主任委员卢联生博士、台湾政治大学林美花教授等30多名专家学者和17所高等院校的60多名财会类专业学生出席了开幕式。本次会议的举办,加强了海峡两岸会计学术与实务的深层交流,繁荣会计理论与实务,为广大会计研究与实务工作人员提供学术切磋、合作和交流的平台。
  • 2017年3月14日, 刘 峰 教授为我中心师生作了题为“税收——关于中国企业税收制度的描述”的学术报告。
  • 2017年3月21日, 陈亚盛教授为我中心师生作了题为“奖励与惩罚对创造力的影响:基于一项眼动跟踪实验的发现”的学术报告。
  • 2017年3月28日, 张国清  教授为我中心师生作了题为“CEO Severance Pay and Corporate Tax Planning”的学术报告。2017年3月11日,厦门大学与福建省九市一区校地战略合作2017年工作会议在我校科学艺术中心召开。省发改委、教育厅、科技厅、经信委、海洋与渔业厅,省各地市(区)政府、部门、企业代表和我校校院领导、专家学者500多人共聚一堂,共商校地合作对接、共谋服务福建发展。厦门大学会计发展研究中心特邀请厦门网中网软件有限公司梁华总裁和福建省理臣管理资询有限公司方志祥经理出席了本次盛会。在学校的统一部署下,我中心精心组织了决策咨询项目、服务地方政府和企业以及服务学科师资等成果的展示。本次校地战略合作工作会议的召开,加强高校与地方政府和企业的交流,促进项目有效对接,提升合作水平和实效。
  • 2017年4月8日,加强学术交流,促进学术发展,为两岸四地学者在会计与财务领域的国际前沿上切磋学术问题,发展学术思想,厦门大学会计发展研究中心、厦门大学管理学院会计系、澳门会计研究中心和澳门科技大学商学院在澳门科技大学联合举办了“《当代会计评论》2017春季学术研讨会”。来自香港城市大学、香港浸会大学、澳门科技大学、澳门大学、澳门城市大学、厦门大学、北京大学、上海财经大学、重庆大学、中南财经政法大学、东北财经大学、天津财经大学、安徽财经大学等境内外专家学者和澳门科技大学会计及相关学科部分师生共110余位参加了本次会议,安永会计师事务所、澳洲会计师公会相关会计实务界专家人士也应邀参加了本次会议。
  • 2017年6月4日,为了深入贯彻落实《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》的政策要求,促进中国特色的管理会计理论体系和指引体系建设,财政部2017年4月基于政府采购模式开展管理会计应用理论和完善应用指引体系建设等领域有关15项课题研究的公开招标。厦门大学课题组投标2017年财政部管理会计专项课题“跨组织管理会计应用研究”中标并签约立项。按照财政部会计司的部署,课题组于2017年6月4日在厦门大学嘉庚二号楼502会议室召开课题启动会(现场会议+视频会议)。厦门大学会计发展研究中心副主任傅元略和陈少华、厦门集美大学财经学院副教授方水明、厦门理工学院讲师曾丽霞、厦门国家会计学院讲师陈菡、上海银行高级会计师骆德明、人保财险高级会计师李群以及厦门大学博士硕士生团队等共15位课题成员或代表出席了现场启动会,同时,还有财政部会计司制度二处课题管理人孟庆民先生、南京审计大学副教授屈耀辉、中兴通讯外汇总监李志伟、福建工程学院副教授俞雪莲、厦门大学助理教授郑祯等10多人通过视频参加了启动会。
  • 2017年4月21日, 香港大学商学院KE NA助理教授为我中心师生作了题为“The Real Effect of Accounting Constraints: Evidence from Intellectual Property Value”的学术报告。
  • 2017年4月25日, 张国清  副教授为我中心师生作了题为“The Relationship between Uncertainty and R&D Investment: Evidence from China”的学术报告。
  • 2017年5月2日,李莹博士为我中心师生作了题为“The effect of Regulation FD on earnings management tools selection: A natural experiment from China”的学术报告。
  • 2017年5月9日, 杨理强博士为我中心师生作了题为“反腐倡廉、业务招待与企业经营绩效”的学术报告。
  • 2017年5月16日,何文 副教授为我中心师生作了题为“Are analyst teams’ forecasts more accurate?”的学术报告。
  • 2017年5月19日,叶建明  教授/院长为我中心师生作了题为“Value Investing: Challenging the Market  Price”的学术报告。
  • 2017年5月23日, 罗进辉 副教授为我中心师生作了题为“The Effectiveness of China’s Anti-Corruption Campaign: Firm-level Evidence”的学术报告。

 

 

【重大项目进展报告】

重大项目之一:公共部门财务治理问题研究

项目负责人:李建发

 阶段性成果之一:某高校院级办学单位投入产出分析案例

在对某高校进行调研的基础上,我们撰写了该高校院级办学单位投入产出分析案例。为了改变过去重投入、轻产出、忽视资金使用效率的状况,抑制学校“粗放式”发展模式,降低学校的财务风险,提高内部管理水平,贯彻绩效导向的学校内部治理,该高校从2005年度开始构建、应用院级办学单位投入产出分析指标体系,截止目前已经应用了12年。该投入产出分析体系是以财务数据和定量处理为核心的校内管理新机制,主要计算学校对各个学院的财务投入、各个学院为学校贡献的财务产出、各个学院自身产生和支配的财务产出,并辅之以院级层面的量化业务指标,评价各学院的教学、科研、社会服务绩效,评价学校和各个办学单位的办学效率和效果,引导办学单位高效地配置资源,追求公共资金的使用效率。所得到的院级层面投入产出分析指标,能够从财务和业务相结合的角度对各个学院的绩效进行评价,为学院的绩效考核、科研任务分配和下达、科研项目的立项和论证、科研业务费的战略性配置和认证等提供决策参考信息,在学校的发展和管理中发挥了一定的作用。我们发现了该院级办学单位投入产出分析存在的不足,并提出了政策建议。

阶段性成果之二:某市土地收储项目成本管控案例

改革开放以来,我国在土地储备制度改革上取得了很大的成就。但在土地收储中心的实务处理中,依然存在着成本测算不完整、核算金额不准确等问题。因此,如何加强国有土地资产的管理,不断发挥土地资产在经济发展中的作用,也成为各市土地收储中心所面临的中心任务之一。本案例主要以某市土地收储中心作为案例进行研究,第一部分介绍了土地收储项目成本核算和成本管控背景,包括该市土地收储中心的基本情况和相关土地收储概念的解释;第二部分介绍了土地收储项目的成本计算过程,包括成本核算和成本测算两个方面,并且对成本测算中出现的一些问题进行了简要的分析;第三部分介绍土地收储项目成本信息的应用和取得的成效;最后一部分对土地收储项目成本核算与成本管控方面存在的问题进行相应的建议。

 

重大项目之二:国际趋同的公允价值计量模型设计及效果检验

项目负责人:张国华

 本课题正在整理结题的研究报告。

阶段性研究成果:从“卖房保壳”看房地产后续计量问题,已形成文章,即将在会计之友2017年第15期刊出。

主要内容:随着房地产价格的飙升,越来越多上市公司开始利用房地产的出售实现扭亏为盈、挽救业绩,并对股市及房市产生了重大影响。通过对ST*宁通的案例分析发现,期末房地产价值的历史成本计量是上市公司借助卖房操纵盈余的根源所在。建议准则制定者及证券监管部门进一步完善期末房地产价值计量及房地产出售损益确认方法的有关规定,加强各地区房地产价格信息平台的建设及审计监督,从根源上杜绝上市公司利用房地产买卖操纵盈余的行为。

 

重大项目之三:大数据环境下财务报告分析框架重构与应用

项目负责人:陈少华

 教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“大数据环境下财务报告分析框架重构与应用”在课题组负责人的组织领导下顺利进行。项目组定期召开项目内部交流会,搜集整理国内外文献,围绕项目主题开展案例研究,并形成如下阶段性研究成果。

阶段性成果之一:企业内部报告体系框架研究——基于管理控制理论视角(已形成文章待发表)

为应对内外部环境的动态变化,企业需要建立完善的信息反馈机制,从而建立保证组织目标实现的管理控制程序。本文以管理控制理论作为逻辑起点,从会计学的本质(信息系统)论述内部报告体系的理论价值。在此基础上,阐述内部报告体系的构建目标和原则,并以系统论观点将内部报告体系从数据指标体系、管理分析工具、内部报告文件和管理控制体系四个层次内容展开,探讨企业内部报告体系的构建框架。

阶段性成果之二:反腐倡廉、业务招待费开支与企业业绩(已形成文章待发表)

以反腐倡廉这一外生事件构建自然实验,避免了可能存在的内生性问题,并考虑了样本选择性偏误后,研究发现,(1)反腐倡廉会显著降低国有和非国有企业的业务招待费用,且业务招待费用下降与消费性现金支出、其他管理费用、销售费用、存货下降成显著正相关,排除了业务招待费用下降是费用操纵归类的假设。(2)反腐倡廉后,业务招待费用下降企业的资产周转率、营业周期显著改善,并最终反映为企业经营业绩的改善和企业价值的提高。(3)对于上述结论,国有企业较之非国有企业变化更为明显,表明国有企业受到反腐倡廉的影响更大。最后,本文的研究为反腐倡廉的政策成效提供了直接的实证依据,具有显著的现实意义,并弥补了相关文献的研究空白。

 

重大项目之四:公允价值会计运用与商业银行风险管院

——基于金融市场化环境的行为研究

项目负责人:肖虹  

按照课题既定规划,本课题组运用SSRN文献检索数据库/Econlit的使用等多种途径,进行国内外相关领域文献资料调查,深入分析和把握有关领域的国内外发展动向并进行相关文献梳理,并据以撰写论文。具体阶段性成果如下:

阶段性成果之一:Hong Xiao,Kapanya Theerawit, 2017, Implication of Comprehensive Income and Its Components for Banking Supervisory Rating Approach CAMEL –Evidence from Chinese Listed Banks, Proceedings of the 29thAsian -Pacific Conference on International Accounting Issues (2017年10月赴吉隆坡参加研讨会,论文将收录于第28届亚太会计国际研讨会论文集)。

阶段性成果之二:Hong Xiao ,Kapanya Theerawit ,2017,Volatility of Comprehensive Income and Its Components Associated with Market Risk of Chinese Listed Banks, 工作论文, 2017年9月赴英国参加英国纽卡斯大学、厦门大学的校际研讨会。附上会议邀请函)

阶段性成果之三:肖虹,李少轩,2017,咨询报告,其他综合收益会计信息具有决策有用性吗? ——基于相关性、可比性及分析师预测效应视角,中国证券监督管理委员会会计部接收,全文采纳。

阶段性成果之四:肖虹,李少轩,2017,咨询报告,公允价值会计运用影响审计费用定价和审计质量吗?-- 基于其他综合收益的视角,深圳证券交易所博士后流动站接收,全文采用。

 

重大项目之五:管控机制理论与产业价值链协同治理研究

项目负责人:傅元略

 2017年3月30日首篇研究论文形成,题为:“Collaborative Governance Framwork in Industry Value Chain” ,并于2017年7月2日在日本东京国际会议“The 9th (2017) International Conference on Financial Risk and Corporate Finance Management” 上发表和做主题报告。2017年6月23日以教育部重点研究基地“厦门大学会计发展研究中心”向教育部社科司提交1份研究报告,题为“构建高校与产业合作研发价值链协同治理机制推动高校“双一流”建设”,该研究报告摘要如下:深入领会国家十三五规划关于“创新是引领发展的第一动力”的发展理念,揭示了“科研不接地气”背后的三大弱点。本文针对三大弱点就构建“三过程一体化”的研发价值链协同治理机制提出五点建议:(1)宏观层面的政策引导机制;(2)宏观战略的竞争优势点的协同培育;(3)完善激励制度明确利益分配和奖励;(4)高校与产业合作研发价值链的协同治理结构;(5)引入风险投资机制。期望能解决成果转化率低、“三过程一体化”协同治理欠缺、高校与企业合作投入-回报机制不成熟等问题。

 

重大项目之六:会计计量模式、报告模式与企业综合报告

项目负责人:曲晓辉

 阶段性成果一:Whose cost of equity capital reduces after IFRS convergence and why? Heterogeneity evidence from Chinese stock market. China Journal of Accounting Studies, 2017 (1):1-27.

Abstract: This paper extends the studies of IFRS convergence in China by analysing heterogeneity with respect to the reduction in the cost of equity capital, and investigating the potential causes of that heterogeneity using the sample of listed A-share companies of 2004–2010. This paper finds that state-owned  companies have experienced a greater cost reduction than non-state-owned companies. The further analyses find that institutional settings and management incentives are critical driving factors for state-owned companies benefiting more from IFRS convergence. These findings not only enrich the literature by providing direct evidence to reveal and explain the heterogeneity in the reduction in the cost of equity capital caused by IFRS convergence in China, but also contribute to the appraisal of the convergence. To implement IFRS-converged accounting standards in transitional economies such as China, it is important to strengthen the development of external marketisation and the governance of incentives for earnings management.

阶段性成果二:商誉减值的价值相关性——基于中国A股市场的经验证据.《经济与管理研究》2017(3):122-132

摘要:本文以2007-2014年中国A股上市公司为样本,研究商誉减值的价值相关性,并从盈余管理、内外部监督角度探究市场对商誉减值信息的价值判断。研究发现,商誉减值与股价和股票收益负相关,说明投资者对发生商誉减值的公司给予负面评价。进一步的研究显示,亏损公司的商誉减值信息的价值相关性较低,内部控制质量和审计质量高的公司商誉减值信息的价值相关性较高。上述发现表明,商誉减值信息具有价值相关性,且其价值相关性的高低受到盈余管理动机和内外部监督机制的影响。

 

重大项目之七:文化影响、会计信息质量与审计行为

项目负责人:杜兴强

本课题在该研究期间内的进展情况,发表英文SSCI期刊文章一篇,Xingqiang Du* [Sole Author], 2017, “Does CEO-Auditor Dialect Sharing Impair Pre-IPO Audit Quality? Evidence from China”, Journal of Business Ethics, DOI: 10.1007/s10551-017-3571-x.

Abstract: Using a sample of Chinese to-be-listed firms during the period of 2006-2012, this study examines the influence of CEO-auditor dialect sharing (CADS) on pre-IPO audit quality and further investigates the moderating effects of auditor reputation and audit firm industry specialization. On the basis of information in personal identification cards, this study hand-collects data about CADS, and then provides strong and consistent evidence to show that CADS is significantly positively related with discretionary accruals (the inverse proxy for audit quality), suggesting that CADS leads to the collusion between the CEO and the signing auditors, elicits pre-IPO earnings management, and eventually impairs pre-IPO audit quality. Moreover, both auditor reputation and audit firm industry specialization attenuate the positive effect of CADS on discretionary accruals. Furthermore, sensitivity tests suggest that above findings are robust to different measures of CADS and discretionary accruals, and above conclusions still stand after controlling for the endogeneity. Lastly, the findings using the post-IPO sample further validate the negative association between CADS and pre-IPO audit quality.

 

重大项目之八:资本结构选择与公司治理机制优化

项目负责人:刘峰

阶段性成果:“11超日债”违约事件对债券市场管制的启示,已形成文章,待发表。

主要内容:“刚性兑付”是我国债券市场存在的一种特殊制度,它本质上是政府干预的行为,是计划经济下政府干预在债券市场的一个缩影。本文通过对“11 超日债”违约以及全额兑付事件的研究,讨论了政府监管部门是通过允许投资者借壳上市以及由国有控股投资公司对“11 超日债”进行担保最终实现了刚性兑付下的全额兑付的,以及“11 超日债”违约和全额兑付事件对市场的影响。最后,本文在总结中认为制约我国资本市场发展的主要问题是政府干预太多,缺乏市场机制,未来应当简政放权,充分发挥市场的作用。2017年6月以教育部重点研究基地“厦门大学会计发展研究中心”向教育部社科司提交1份研究报告。

 

 

【科研成果】