2021年11月26日下午，第九十三期“厦门大学会计学科教师与研究生系列Seminar” 在嘉庚二203室举行。在副教授刘媛媛老师的主持下，陈思岑博士生报告了题为“随机抽查制度能抑制审计意见购买吗？”的论文。以下为报告的主要内容：

陈思岑博士首先介绍了论文的研究背景，2015年7月，国务院提出要推广随机抽查机制，创新事中事后监督，证监会于同年11月公布《随机抽查事项清单》对证券期货监管领域开展随机抽查工作，自2016年以来，证监会每年抽取两家会计师事务所，核查其在总分所一体化管理和审计质量控制体系上的问题。

接着陈思岑博士从审计意见购买和审计监管两方面进行了文献回顾，已有文献表明审计意见购买会降低审计质量，且独立审计的有效性受到审计监管的直接影响。由此，论文从会计师事务所主观意愿和客观能力两方面进行分析，提出本文的假设：随机抽查制度会降低会计师事务所参与审计意见购买的可能。

之后是本文的研究设计部分，样本区间设定为2013-2018年，选取2016-2018年证监会组织的三次抽查工作作为处理事件，构建多时点DID模型，并采用PSM方法，1:1匹配未被抽查事务所的客户样本。回归结果表明，被抽查事务所在抽查年度后减少了审计意见购买行为。在进一步分析中发现，被抽查事务所若受到处罚，会加强这一效果；而在十大所或总所执业项目中，该影响会被削弱。接着，文章分别以审计师保守倾向和审计报告的出具时长两个指标代表会计师事务所的主观意愿和客观能力进行机制检验，检验结果显示随机抽查制度能增加审计师保守倾向，促进质量控制体系，从而削弱其参与审计购买的可能性。在稳健性检验部分，陈思岑博士采用动态效应分析、更换审计意见购买估计模型、排除资本市场压力的替代解释、剔除被抽查后变更事务所的客户样本、剔除在其他监管事项中被检查的上市公司样本、考察证监会派出机构对其辖区内事务所的随机抽查影响、使用Logit模型、控制可能的遗漏变量、安慰剂检验以及明确抽查制度发挥作用时点的多种方法进行检验分析。

最后，陈思岑博士得出了本文的研究结论和研究贡献，会计师事务所在被抽查后，配合客户进行审计意见购买的可能性会降低。文章从审计监管视角拓展了审计意见购买的动因研究，为审计监管模式的优化提供了参考依据以及丰富了我国证券市场审计监管的经验证据。

报告结束后，陈思岑博士与在场师生展开了进一步交流探讨。互动结束后，本次seminar在老师和学生们的热烈掌声中圆满结束。