厦门大学会计发展研究中心张国清教授及团队合作的论文“随机抽查制度能抑制审计意见购买吗”在《会计研究》刊发。

自2016年以来，证监会每年抽取两家会计师事务所，核查其在总分所一体化管理和审计质量内控体系上的问题。本文基于2016-2018年的随机抽查工作，研究这一审计监管新实践对审计意见购买行为的影响。研究发现：会计师事务所在被抽查后，配合客户进行审计意见购买的概率会降低。检验显示：一方面，抽查制度通过强化总分所一体化管理，在分所执业项目中表现出更显著的效果；另一方面，抽查制度要求落实审计质量内控职责，对于审计人员工作负荷大、 内控把关相对宽松的事务所，抽查制度的抑制作用更明显。进一步研究表明：被抽查事务所若受到处罚，会加强这一效果；而在前十大事务所执业项目中，该影响被削弱。本文丰富了审计监管效果的经验证据，并从监管风险视角拓展了审计意见购买的动因研究。

全文链接：

https://kns.cnki.net/kcms2/article/abstract?v=_dzes7vZToPnAcKcVBRFTH7b5oTt0Lb_9Ph1_a-buv6HO7QYwhJ4NLdbG0WBsCrLkkDQ_BIqqyGASxXaLft2JzkMpLsX8ZKnSVPrmbf_3_CdwkA6HUMIBMgQVQiVQE80IxLKO5vt-DDrUJI1TQfxOel-oQHUSBLOKXJWR2usHcZ2IEHBNcXALg==&uniplatform=NZKPT&language=CHS