【学术活动】
- 2015年7月3日，曼彻斯特大学Hening Liu教授为我中心师生作了题为“Ambiguity and Financial Uncertainty in a Real Business Cycle Model”学术报告。
- 2015年7月27日，财政部会计司巡视员应唯、制度一处副处长杨海峰、毕马威北京合伙人胡建军、项目经理朱奕、中央财经大学肖鹏教授、王小荣副教授等一行莅临会计发展研究中心参加课题《政府会计准则的实施机制研究》中期检查工作会。我校党委副书记、副校长李建发教授、会计系张国清副教授等参加会议。在嘉庚二号楼502会议室，李建发教授主持会议，首先，张国清副教授汇报课题的进展情况；其次，李建发教授简述课题阶段性成果、存在的问题以及下一步研究计划；再次，合伙人胡建军、肖鹏教授先后介绍了课题的进展、阶段性成果等；最后，与会人员对政府会计准则在我国实施存在的若干难题进行了深入讨论、交流。应唯巡视员、杨海峰副处长对课题组所取得的中期研究成果表示赞赏，并对课题组的调研安排等接下来的研究计划给予了指导。 2015年7月28日，召开了《政府会计制度（征求意见稿）》咨询会。应唯巡视员、杨海峰副处长、李建发教授、张国清副教授等就该制度中的会计科目、会计要素、会计基础、合并报表、承诺会计、报表的种类和格式等方面交换了意见，达成了若干共识。
- 2015年10月，曼彻斯特大学Hening Liu教授为我中心师生作了题为“Ambiguity and Financial Uncertainty in a Real Business Cycle Model”学术报告。
【重大项目进展报告】
重大项目之一：我国证券市场财务分析师信息引导机制及其监管研究
项目负责人：薛祖云
已结题。
重大项目之二：集团管控的管理会计报告体系设计理论研究
项目负责人：傅元略
阶段性研究成果之一：2015年6月刚完成一篇参加国际会议的英文论文
阶段性研究成果之二：2015年6月完成的论文” 中国特色的管理会计理论问题探讨”发表在《财务与会计》
阶段性研究成果之三：2015年6月发表在国际知名学术期刊“Engineering Applications of Artificial Intelligence”（SCI,影因子2.05）发表题为“An adaptive multi-agent system for cost collaborative management in supply chains”交叉学科的学术论文
主要内容：An area that has received much research attention in recent years is the design of self-adaptive multi-agent systems (MAS) for cost collaborative management (CCM) of supply chains. We propose a new system that integrates multi-agents, context-aware computing, and context-aware reasoning to improve CCM in supply chains. The main conclusions of our study indicate that these concepts, methods, and mechanisms such as context-aware computing and context-aware reasoning can be used to create a framework for designing self-adaptive MAS-CCM systems, enhance the coordination and interaction of the system with the external environment, and strengthen the capability of the system for self-learning and self-adaptation. And we use a case study to confirm that environmental uncertainty can be automatically reduced to a win-win mode demonstrating the self-adaptive property of the AMAS-CCM system through a context-aware database, and collaborative capabilities can solve current adaptability and cost control optimization in supply chain members.
阶段性研究成果之四：本课题正在整理结题的研究报告，其研究报告的摘要：
本课题“集团管控的管理会计报告体系设计理论研究”是，专攻困扰着会计学者20多年的一个重要问题：管控与绩效激励融合及其内部报告设计。这是一个复杂的中国管理会计理论的重要问题，也是管理会计实务亟待解决的难题。开展这一课题的研究主要目的是建立中国特色的管理会计报告体系（以下简称“内部报告”）设计理论，而且其成果预期对国内管理会计理论和应用研究将产生一定的引导作用，对国际管理会计理论研究也必将产生影响。
本课题的研究，强调内部报告设计理论框架源于实践的归纳并与已有的理论研究成果相结合，应用国际流行的研究方法，选择6家左右有代表性的企业或事业单位（研究机构）进行深度访谈和问卷调查等实地研究，理清理论研究结果对实践指导的作用，从众多的实际应用模式中提炼理论框架所需的模式和经验，结合理论研究成果，确立内部报告设计理论的基础：机制设计理论。从实地研究和文献成果总结，发现集团企业最常用管控模式与绩效激励相融合的内部报告体系，确立这方面的设计理论架构和相关理论。
这一课题的研究过程突出了内部报告设计理论源于实践并结合现有理论界的成果，构建具有一定中国特色的内部报告设计理论，其成果展现了如下5项主要创新点：
（1）在构建集团管控的管理会计报告体系的设计理论框架上具有创新性。本研究提出集团管控三力(集团内聚力、制度化支撑力、网络协调控制力)的新概念，将Ferreira & Otley(2009)战略导向的管理会计理论框架的12要素改进为本课题6要素（战略规划、组织结构、关键绩效指标、责任落实、绩效评价与激励制度、管理会计报告体系），综合管控6要素和三力，构建具有一定创新性的集团管控管理会计报告体系的理论框架（如第1章图1.1和第3章图3.1及其第4章的内部报告体系），以支持集团管控提升效率和效果。
（2）管理会计报告体系设计理论的创新。应用管控机制设计理论、系统优化理论、权变理论和战略成本管理理论，提出管理会计报告设计和优化的三大新理念--战略观、全员参与和与激励制度结合（第4章）和目标设定步骤以确保效率性和效果性原则（第4章）。为实际的集团成本管控的内部报告设计和优化提供了可应用的解决方案（第5章）。
（3）我国制度背景下的集团管控、绩效评价与长效激励融合性的创新系统。充分考虑我国制度背景，应用管控设计理论，从集团管控三力和6要素中提取一定的关键指标，结合创造价值评价指标（如EVA 率）和集团管控的非财务指标来建立激励模型，解决集团管控与激励的融合提出一种基于业务流程管控和激励融合的新系统（第7章），也能为集团各层级责任人的激励方案制定和业务流程管控提供理论指导。
(4)提出一个假说和两个推论。从管理会计报告体系优化的基本步骤入手分析集团管控6要素、管理会计报告体系优化、管控效率效果的关系，导出“一个假说和两个推论” （管理会计报告体系优化可提升集团管控效率效果假说，和提升激励效果与提高企业竞争力两推论）的理论，并应用实地研究和问卷调查法进行了实证分析（第8、10、11章）。
(5)内部报告体系设计优化理论。本研究的内部报告体系设计优化实质可归结为目标设定、内部报告和责任人激励的优化。其创新点体现为： 第一，8大环节均与目标设定有关，因此目标设定优化实际上也是贯穿于管控的全过程（第7章）；第二，指出内部报告优化是指所报告信息既完备又不冗余，是管理会计的一个难题。就具体管理会计系统的内部报告优化就是满足责任人和管理的需求（第5章）。第三，强调跨责任中心边界和跨职能部门的协同管理和协同效应如何纳入责任人激励优化的范畴，以期各责任人在企业各责任部门协同管理方面发挥积极的作用。实际上，其创新强调了管控、内部报告和责任人激励融合为一个整体（第7章）。
重大项目之三：会计信息定价功能研究——准则国际趋同视角
项目负责人：曲晓辉
已完成结题材料的撰写并提交，主要框架为：第一部分导论，第二部分准则趋同对信息质量的影响，第三部分准则趋同过渡期间整体准则的定价功能研究，第四部分后准则趋同期间具体准则的定价功能研究，第五部分后准则趋同时期会计信息披露的定价功能研究，第六部分结论。
重大项目之四：政治联系与会计信息的相关性与可靠性：数据挖掘与实证研究
项目负责人：杜兴强
该研究期间内，我们的研究进展如下：SSCI期刊接受并Online First论文一篇：Culture, Marketization, and Owner-Manager Agency Costs: A Case of Merchant Guild Culture in China，Journal of Business Ethics, Forthcoming.
Abstract: This study explores cultural influence on corporate behavior employing the case of merchant guild culture in China and further the moderating role of Marketization. Using hand-collected data on merchant guild culture, we find that merchant guild culture is significantly negatively associated with owner-manager agency costs, suggesting that merchant guild culture in ancient China still has its continuous and remarkable effects on managerial behavior in contemporary corporations. This finding also implies that merchant guild culture motivates managers to upgrade the efficiency of controlling operating costs, reduces agency conflicts between management and shareholders, and eventually reduces owner-manager agency costs. Moreover, provincial Marketization level attenuates the negative association between merchant guild culture and owner-manager agency costs. Above results are robust to a variety of alternative measures of merchant guild culture and owner-manager agency costs. Furthermore, my findings are still valid after controlling for the potential endogeneity between merchant guild culture and owner-manager agency costs.
其次，本课题已提交结题材料的撰写。
重大项目之五：原则导向会计准则、会计职业判断与会计信息质量：理论与实证
项目负责人：桑士俊
阶段性研究成果之一：修改和完善论文：原则导向会计准则与会计职业判断互逆关系研究--基于上汽集团与美国通用合营安排。
阶段性研究成果之二：会计职业判断在金融工具列报中的应用研究--基于上司公司优先股和永续债的分类研究，已形成文章，待发表。
阶段性研究成果之三：完成一本专著，原则导向会计准则与会计职业判断编写大纲。
重大项目之六：公共部门财务治理问题研究
项目负责人：李建发
阶段性成果一：已顺利进展如下工作：
（1）课题主要成员赴福建省财政厅国库处、预算处、资产处、会计处调研，了解预算会计制度执行现状、政府综合财务报告试编情况、财务治理的现状；
（2）课题主要成员与厦门市财政局国库处、科技局、交通局、思明区教育局、同安财政局、思明区财政局等部门相关人员座谈，了解行政事业单位会计制度的实施情况、政府综合财务报告试编经验等；
（3）课题主要成员收集印度尼西亚、巴西、日本、新西兰、澳大利亚、美国、法国、爱沙尼亚、加拿大、英国、欧盟、IFAC等政府会计准则制定及其执行情况方面的资料。
阶段性成果二：权责发生制政府综合财务报告制度下政府合并财务报表编制问题研究，已形成文章，待发表。
主要内容：根据国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》的规定，我国自2017年起开展政府财务报告编制试点。政府合并财务报表作为权责发生制政府综合财务报告的核心内容，其编制工作已迫在眉睫。本文基于国际上先行国家政府合并财务报表的研究成果和对我国政府会计改革现状的分析，在权责发生制政府综合财务报告制度下，探讨公开透明、既符合我国实际又与国际接轨的政府合并财务报表的有关问题；从政府综合财务报告目标与财务报表合并范围、信息质量与合并方法等角度，研究政府合并财务报表编制的相关理论；分析我国政府合并财务报表编制的难点并提出相关政策建议。
阶段性成果之三：权责发生制政府综合财务报告制度下政府合并财务报表编制问题研究。该文发表于《财政研究》2016年第12期。李建发、赵军营，其摘要如下：
根据国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》的规定，我国自2017年起开展政府财务报告编制试点。政府合并财务报表作为权责发生制政府综合财务报告的核心内容，其编制工作已迫在眉睫。本文基于国际上先行国家政府合并财务报表的研究成果和对我国政府会计改革现状的分析，在权责发生制政府综合财务报告制度下，探讨公开透明、既符合我国实际又与国际接轨的政府合并财务报表的有关问题；从政府综合财务报告目标与财务报表合并范围、信息质量与合并方法等角度，研究政府合并财务报表编制的相关理论；分析我国政府合并财务报表编制的难点并提出相关政策建议。
阶段性成果之四：基于制度理论的政府会计准则执行机制研究。近期将发表于《会计研究》。李建发，张国清，张津津，赵军营。其摘要如下：
党的十八届三中全会以来，一系列法律法规奠定了我国基于政府会计准则、制度变迁的权责发生制政府综合财务报告制度改革的战略方向和蓝图。各级政府、各行政事业单位有效地执行统一的政府会计准则，是建立和实施权责发生制政府综合财务报告制度的关键。我国政府会计准则2017年1月1日起执行，但我国长期实行现金制预算会计及受其他相关因素的制约，政府会计准则的执行必将面临巨大挑战，而关于政府会计准则执行机制方面的研究在国内外尚属空白。本文首先以制度理论为基础提出适合我国国情的政府会计准则执行机制框架，其次通过问卷调查、实地调研、访谈等方式获得有关的经验证据，最后针对执行方式和6方面的机制提出有效执行政府会计准则的政策建议。
重大项目之七：国际趋同的公允价值计量模型设计及效果检验
项目负责人：张国华
阶段性成果一：Value-relavance of Earnings and Book Value Over the Institutional Transition in China: The Suitability of Fair Value Accounting in This Emerging Market. The International Journal of Accounting，2015，50（2）：229-236。
阶段性成果二：商誉减值的盈余管理动机———基于中国A股上市公司的经验证据，2016，山西财经大学学报，38（7）：87-99
主要内容： 以2007－2013年中国A股 “ 上市公司”为样本，对商誉减值的盈余管理动机进行研究。 研究发现，商誉减值存在盈余 管理动机，具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机，并且受到一系列其他因素影响，包括公司业绩、CEO特征、债务与薪酬契约 以及监督机制。进一步的研究结果显示，审计质量与股权集中度对商誉减值的盈余管理动机有抑制作用。此外，商誉减值的确认 存在不及时的问题，且平均滞后一到两年。
阶段性成果三：从“卖房保壳”看房地产后续计量问题，已形成文章，待发表。
主要内容：随着房地产价格的飙升，越来越多上市公司开始利用房地产的出售实现扭亏为盈、挽救业绩，并对股市及房市产生了重大影响。通过对ST*宁通的案例分析发现，期末房地产价值的历史成本计量是上市公司借助卖房操纵盈余的根源所在。建议准则制定者及证券监管部门进一步完善期末房地产价值计量及房地产出售损益确认方法的有关规定，加强各地区房地产价格信息平台的建设及审计监督，从根源上杜绝上市公司利用房地产买卖操纵盈余的行为。
重大项目之八：大数据环境下财务报告分析框架重构与应用
项目负责人：陈少华
此课题于2015年12月9日立项为教育部人文社会科学重点研究基地重大项目，项目批准号为15JJD630011。
重大项目之九：公允价值会计运用与商业银行风险管院
——基于金融市场化环境的行为研究
项目负责人：肖虹
此课题于2015年12月9日立项为教育部人文社会科学重点研究基地重大项目，项目批准号为15JJD630012。
【科研成果】
