★   学术活动

Ø  2014年10月14日，香港大学Albert Tsang副教授为我中心师生作了题为“DisaggregatedManagement Forecasts and the Legal Environment：InternationalEvidence”学术报告。

Ø  2014年10月21日，台湾政治大学吴安妮讲座教授为我中心师生作了题为“TheField Empirical Study of Managerial Accounting：My Experience”学术报告。

Ø  2014年11月14日，北京大学金融学刘莎莎博士为我中心师生作了题为“MinorityShareholder Participation and Earnings Management：A Test of CateringTheory”学术报告。

Ø  2014年11月14日，南洋理工大学会计学申睿助理教授为我中心师生作了题为“To BeSpecial，To Be Responsible：How ProductSpecificity Affects Corporate Social Responsibility”学术报告。

Ø  2014年11月14日，西南财经大学财务学张健副教授为我中心师生作了题为“EmployeeTreatment and Earnings Management”学术报告。

Ø  2014年11月14日，华中科技大学金融学孔东民教授为我中心师生作了题为“DoReturnee Managers Bring Overseas Customers?”学术报告。

Ø  2014年12月26日，天津大学管理与经济学部熊熊教授为我中心师生作了题为“金融衍生品市场交易机制分析的计算实验金融方法”学术报告。

Ø      2014年11月27日，由厦门大学管理学院会计系、厦门大学会计发展研究中心以及皇家特许管理会计师公会(CIMA)共同主办的“管理会计 圆梦中华”研讨会——暨管理控制创新研讨和《全球管理会计原则》发布会在厦门大学召开。来自中国大陆和海外等高校的众多专家学者参加了本次会议。

会议的开幕式由厦门大学会计发展研究中心副主任傅元略教授主持，厦门大学管理学院副院长刘峰教授向本次研讨会致欢迎词，随后CIMA中国大陆首席代表兼核心市场总监赵美航女士对《全球管理会计原则》进行了介绍，并就《全球管理会计原则（中文版）》能在厦门大学发布感到非常的荣幸，赵美航女士还希望《全球管理会计原则》能够在中国范围内被推广应用。

本次会议的议程主要包括三个部分：主旨报告，大会报告和嘉宾论坛。

在主旨报告中，来自伦敦经济学院的Wim A Van der Stede教授以及厦门大学的傅元略教授分别以“全球管理会计新角色的挑战——创造可持续价值”，“中国企业发展的新动力：管理会计创新”为题进行了主题演讲，并回答了与会专家的提问。

在大会报告环节，来自华夏经纬总裁游相华博士、上海国家会计学院陈胜群副教授以及中山大学管理学院刘运国教授为本次研讨会做了精彩的大会报告，本次研讨会还邀请了上海大学许金叶教授和厦门大学郭晓梅教授等知名专家学者担任大会报告的评论人，大会报告环节与会学者的参与度很高，会场气氛非常活跃。

最后的嘉宾论坛环节，本次研讨会邀请了来自深圳大学熊楚熊教授、厦门大学陈少华教授、厦门市会计学会副会长刘宗柳博士、华夏经纬总裁游相华博士和上海大学许金叶教授就“从企业管控人才需求研讨管理会计人才培养问题”进行了热烈的讨论，每一位学者根据自己的经验和认识对管理会计人才的培养提出了自己的见解，这些见解为厦门大学管理会计的课程设置和改革都具有非常重要的借鉴意义。

本次会议的召开，对于推动管理会计领域的学术创新研究和促进全球管理会计学者之间的交流与合作具有积极的作用。会议也将对中国特色管理会计体系建设与发展产生积极影响。

Ø      为了更好的推动我国会计学和财务管理研究的发展，为我国会计学和财务管理的前沿研究提供一个学术交流平台，由普通高等学校人文社会科学重点研究基地厦门大学会计发展研究中心、国家重点学科厦门大学管理学院会计系和国家“985工程”哲学社会科学创新平台厦门大学财务管理与会计研究院联合主办的“《当代会计评论》学术研讨会”，于2014年12月6日在厦门大学科艺中心召开，来自国内高校的众多会计学者参加了本次会议。

厦门大学管理学院副院长、两岸关系和平发展协同创新中心专家委员刘峰教授，《当代会计评论》主编、厦门大学会计发展研究中心主任、财务管理与会计研究院院长曲晓辉教授出席开幕式并致辞。主编曲晓辉教授表示，《当代会计评论》自2008年创刊以来，秉承学术为本、百家争鸣的方针，采用国际学术期刊管理规范和双匿名审稿制度，经过多年的执着和进取，获得了较高的学术声誉，并于2013年12月20日被遴选为CSSCI收录集刊（2014-2015）。《当代会计评论》学术研讨会，既为《当代会计评论》征集论文，也为会计学和财务学的前沿研究提供学术交流的平台，培植高水平原创性成果，扶持学术新人。为了把本刊打造成精品荟萃的学术论坛，我们诚邀海内外学者踊跃投稿，继续支持本刊的发展，使之成为中国会计学和财务学研究领域高水平的权威期刊之一。厦门大学会计发展研究中心副主任傅元略教授主持了开幕式。

本次会议共收到32篇应征论文，经过专家评审并征求作者同意投稿本刊，共有9篇论文入选大会报告。

在第一阶段的论文报告中，来自南京大学商学院的黄志忠副教授报告的论文“利润波动、利润持续性与盈余公告后价格漂移”，发现利润波动性的增加确实会降低利润的持续性，但当利润的波动幅度处于两个极端时，利润的可预测性都处于低位；公允价值会计准则实施后利润的波动性进一步降低，并导致更严重的盈余公告后漂移。来自上海大学管理学院的毛丽娟博士报告的论文“审计质量、财务重述与审计机构变更”，以2008至2012年我国沪深主板上市公司为研究样本，研究发现高质量的独立审计降低了上市公司财务重述和严重性财务重述的概率；发生财务重述的上市公司比没有发生财务重述的上市公司更有可能变更审计机构；如果发生的是严重性的财务重述，其变更审计机构的概率更大；公司发生财务重述和严重性财务重述时，由高质量事务所审计的公司比由低质量事务所审计的公司更有可能变更审计机构。

在第二阶段的论文报告中，来自江西财经大学会计学院的罗劲博博士报告的论文“基金持股、社会信任环境与审计意见的确定”，发现基金持股会增加公司获得“清洁”的无保留意见的可能性，而且在基金高持股公司和国有企业中这种影响更为显著；社会信任环境弱化了基金持股对公司获得“清洁”审计意见的正面作用，且该效应在民营企业和基金低持股的企业中较为显著。来自暨南大学管理学院的石水平副教授报告的论文“机会不平等下的家族企业融资决策与审计需求——来自我国家族上市公司的经验证据”，发现机会不平等对各地区家族企业的外部审计需求起到了决定性的影响，金融发展程度较高的地区，家族企业获得银行贷款需要更高的盈余质量，其会计信息披露也更加透明；家族企业债务期限越长，其对外部审计质量的需求也更高；盈余能力和政治关联也在一定程度上影响了家族企业的审计需求。

在第三阶段的论文报告中，来自大连理工大学管理与经济学部的陈克兢博士报告的论文“上市公司营运资金影响因素及其调整速度的实证研究”，发现公司特征、公司治理和宏观环境是上市公司营运资金管理策略选择的重要影响因素；我国上市公司营运资金调整速度存在显著的区域差异；我国部分上市公司营运资金调整背离了最优营运资金规模，营运资金的配置效率较低。来自南京航空航天大学经济与管理学院的马珩副教授报告的论文“基于DEA的我国新材料产业融资效率研究”，发现在2011至2013年间我国新材料产业融资效率发生了显著的变化，并呈现出持续降低的趋势；分析了新材料产业的融资效率存在的问题，并针对这些问题，提出了相对应的对策建议。

在第四阶段的论文报告中，来自哈尔滨商业大学会计学院的杨忠海副教授报告的论文“财务报告可比性与股权资本成本关系研究”，发现在2007年实施新会计准则之后，财务报告可比性呈现下降趋势；由于投资者在投资时并不关注会计信息，财务报告可比性并没有对股权资本成本产生显著影响。来自江西财经大学会计学院的张洪辉博士报告的论文“亏损公司负向盈余管理：扭亏还是为了财政补贴？”，发现亏损上市公司更偏好于负向盈余管理行为；亏损上市公司的负向盈余管理存在着显著的扭亏动机和财政补贴动机，但相对于财政补贴动机，扭亏动机则更为强烈；亏损上市公司获得财政补贴也有助于上市公司实现扭亏。来自北京大学深圳研究生院汇丰商学院的董娜琼博士报告的论文“有财务背景的独立董事的当地性和高管薪酬及更替”，发现聘用有财务背景的当地独立董事增加了高管的现金和股权薪酬，但同时也降低了高管现金和股权薪酬的业绩敏感性；聘用当地有财务背景的独立董事没能影响高管变更，但减弱了这些高管更替的业绩敏感性。

本次研讨会对于所有入选的报告论文，均邀请知名专家进行深入点评，并提出修改意见。这无论对于论文作者还是与会学者都颇有助益。作者在研讨会后将根据点评专家的建议修改论文并对点评专家意见一一作出回应，本刊还将安排专家进一步进行审阅，以期提高论文质量。

《当代会计评论》学术研讨会将作为本刊建设、发展和提高的平台每年定期举行。我们热切期待继续得到国内外学者的大力支持和热情参与。

★  重大项目进展报告

重大项目之一：我国证券市场财务分析师信息引导机制及其监管研究

项目负责人：薛祖云

项目研究已完成，项目组正整理相关资料并拟写结题报告。

重大项目之二：中国上市公司内部控制评价与指数研究

项目负责人：陈汉文

该阶段本课题按项目研究计划顺利进展。本课题组撰写了阶段性研究工作论文和研究报告，将其投稿杂志。

阶段性研究成果之一：QFII持股偏好与内部控制，刘思义（已形成文章，待发表）。

QFII作为发达国家的专业投资机构，其投资行为一直以来都是国内外研究者关注的问题。本文以2007-2013年中国A股上市公司为样本，研究上市公司内部控制质量与境外机构投资者(QFII)持股比例间关系。研究表明，高内控质量公司的QFII持股比例显著更高。进一步研究发现，这一关系在国有上市公司和非国有上市公司之间存在显著差异；通过对内部控制要素的划分，发现内部控制中风险评估、控制活动和内部监督三个要素与QFII持股比例正相关，表明内控对QFII持股的影响机理在于满足了QFII对经营效率、经营风险和信息风险三方面的需求。同时，通过对是否具有估值优势的上市公司股票进行分组检验，发现QFII更关注具有估值优势公司的内部控制。

阶段性研究成果之二：内部控制与独立董事监督，吴益兵（已成形文章，待发表）。

独立董事的监督职能一直为国内外研究者关注的问题。本文以2007-2012年中国A股上市公司为样本，研究上市公司内部控制质量与独立董事监督效率的关系。研究表明，高内控质量公司的独立董事财务专业性更高，监督效率更高。进一步研究发现，通过对内部控制要素的划分，发现内部控制中控制环境、控制活动和内部监督三个要素与独立董事监督效率正相关，表明内控对独立董事监督效率的影响机理在于满足了其对治理环境、财务风险和信息风险三方面的需求。

重大项目之三：行业经济周期，R&D投融资行为与公司价值

项目负责人：肖虹

本课题主要集中力量完成结题所需要的各项工作，撰写了结题报告，并根据研究结论提出相应的各项政策性建议。

已提交结题报告。

重大项目之四：企业集团风险管控的会计内部报告研究

项目负责人： 陈少华

本阶段课题组正在整合最终研究报告的提纲与框架，围绕“企业集团风险管控的会计内部报告研究”这一主题，撰写最后的研究报告。

阶段性研究成果之一：企业集团财务风险管控流程设计（已形成文章，待发表）。

财务风险客观存在于企业的整个经营活动过程中，是任何企业在财务管理过程中都必须面对的一个现实问题。财务风险不可能完全消除，而只能依靠采取一定的措施来加以防范和控制。企业集团为了实现其经营目标必须承受一定的风险，只有不断提高财务风险的管控水平，加强对财务风险的防范和控制，才能确保企业集团持续、快速和健康发展。企业集团财务风险管控流程是指企业集团财务风险管理的基本工作步骤，包括所经历的阶段、环节和主要工作内容，反映了财务风险管理的基本规律,体现了管理工作的内在联系和运行规则。企业集团财务风险管控流程可分为风险信息收集、风险识别、风险评估、风险应对以及反馈和改进五个关键步骤，这五个步骤依次进行，循环往复，同时，在此过程中，企业集团还必须时刻保持高度警惕，进行全面、严密的全程风险监控，以确保企业集团的风险管控水平不断提高。

    阶段性研究成果之二：家族控制、管理层持股与会计信息质量. 林波，陈少华，吴益兵. 江西财经大学学报，2014（4）：46-56.

我国家族企业股权公开化、社会化和管理职业化的趋势，使得家族企业的委托代理问题引起广泛的关注。管理层持股与会计信息披露作为委托代理问题的主要解决方案之一，一直以来都是学术研究的重要内容。我们以2007-2010 年我国A 股市场民营上市公司为研究样本，实证检验了家族与非家族上市公司会计信息质量的差异。研究发现，相比于非家族上市公司，家族上市公司具有较低的盈利质量和信息披露质量。进一步的检验还发现，管理层持股对家族企业会计信息质量能够起到强化作用。

阶段性研究成果之三：基于会计准则的投资者保护替代机制思考. 赵文超，侯汝增. 财会通讯. 2014（33）：3-6.

投资者保护机制包括“标准机制”和“替代机制”。在转轨经济国家,投资者保护的标准机制(如市场、法律、政府监管)往往不尽完善,于是非常需要替代机制来发挥保护投资者的作用。会计准则之所以能成为一种替代机制,原因在于会计准则所规范的会计信息所具备的定价功能和治理功能能够缓解证券市场中的逆向选择和道德风险问题,进而保护投资者。我国会计准则在理论研究和实践进程中所体现的相对独立性也保障了其作为替代机制地位的逻辑合理性。

重大项目之五：非市场的控制权转移

项目负责人： 刘峰

本阶段课题组成员受本课题研究的启发，着手融资制度、税收制度的描述与讨论，进展顺利。公司控制权转移的成本与效益研究，初稿基本完成。目前仍然处于内部讨论、修改之中。其他课题包括“买椟还珠”（案例研究）、民营化过程控制权提前交接与经济后果、控制权与多元化等，也在按计划进行。此外，课题组负责人也正在整合最终研究报告的提纲与框架，围绕“非市场的控制权转移”这一主题，撰写最后的研究报告。

阶段性研究成果之一：上市公司终止实施股权激励的动机研究. 刘峰，冯星. 厦门大学学报. 2014（5）:126-135.

我国上市公司从2006年开始实施规范的股权激励,至2012年底已经有377家公司先后推出了股权激励计划,与此同时104家上市公司在推出股权激励计划之后又宣布终止实施。对于上市公司为什么会终止股权激励,国内尚无研究。从公司公告给出的解释出发,实证检验其终止股权激励的合理性,并结合我国资本市场的特点分析可能的深层次原因。研究发现:公司终止股权激励的主要原因是公司股票在资本市场上表现不佳,以及股权激励时对高管和核心员工的分配差异。

阶段性研究成果之二：融资融券的治理效应研究. 陈晖丽，刘峰. 会计研究. 2014（9）.

本文以我国融资融券交易试点为背景，研究融资融券对上市公司盈余管理行为的影响。采用双重差分模型,我们发现,对比控制组公司，成为融资融券标的证券后,融资融券公司的应计盈余管理和真实盈余管理显著降低；在市场化程度较高的地区,融资融券能够抑制盈余管理，而在市场化程度较低的地区,融资融券的上述作用并不明显；进一步考虑公司内部股权结构的影响，对于大股东缺乏制衡的公司,只有处于市场化程度较高的地区,融资融券对盈余管理的约束作用才能体现，此时外部市场环境的影响更加明显。这些结果表明，融资融券具有公司治理效应，其发挥有赖于外部市场环境的建设。

阶段性研究成果之三：控制权提前交接：原因与后果（已形成文章，待发表）。

阶段性研究成果之四：董事会之谜（已形成文章，待发表）。

阶段性研究成果之五：非市场化控制权转移（已形成文章，待发表）。

重大项目之六：集团管控的管理会计报告体系设计理论研究

项目负责人：傅元略

阶段性研究成果之一：2014年7月在“2014中国会计学会学术年会”上作了主题报告：管理会计理论的发展动力：管理控制机制创新——-兼论推动中国管理会计体系建设的核心理论.会议论文。

在近30年，管理会计理论体系的发展一直受到许多学者的质疑，管理会计的核心理论是什么？能否用其核心理论的创新来撬动管理会计的大发展？这是中国正在面临“构建管理会计体系”的关键理论问题。本文提出了管理控制机制的三大要素：控制目标设定、内部报告体系和责任人激励，构建了管理控制机制；从管理控制的四大创成果新推动管理会计（管理控制）理论和实务的显著发展，论证了管理控制机制在管理会计中处于核心地位。根据中国企业在管理控制系统设计和应用的研究成果创建管理控制创新模式和提出三大新理念来支持Williamson 的组织层级结构管理控制的内在优势理论。最后，依据上述的理论研究结果和我国中国管理会计体系建设的需求，本文归结出管理控制机制与公司治理的融合研究模式，是中国会计学界最具挑战性的关键科学课题。

阶段性研究成果之二：管理会计理论的拓展：控制机制优化和系统新框架. 傅元略. 当代会计评论，2014（2）.

在近20年，管理会计理论在成本管理与绩效管理方面的研究成果有了一定的突破，尤其在作业成本管理和平衡计分卡方面所取得的成果在管理界具有重要的影响。然而,关于管理会计系统设计所涉及到的理论问题：如何应用机制优化理论及其系统设计理论的拓展的研究还是太少了。本文围绕管理会计理论体系建设的需要，探讨如何应用机制设计理论、目标权衡理论来优化管理会计内部报告和激励制度的设计；根据其分析结果构建一个具有很强可操作性的管理会计系统新框架。其框架的创新性在于把目标权衡与控制机制优化贯穿于系统的八大环节:战略规划、目标权衡与指标分解（含模拟）、资源配置与责任落实、内部报告完善与激励制度优化、业务行动实施跟踪控制、事中控制的异常分析、业绩评价与激励兑现、各责任单位协同管理与总评。由此拓展了管理会计的理论，旨在支持战略管理决策、优化控制机制和系统设计。

重大项目之七：会计信息定价功能研究——准则国际趋同视角

项目负责人：曲晓辉

阶段性研究成果之一：证券分析师评级、投资者情绪与公允价值确认的价值相关性——来自中国A股上市公司可供出售金融资产的经验证据.会计研究，2014（7）.

本文实证检验了我国企业会计准则国际趋同背景下，长期股权投资-可供出售金融资产的公允价值确认之价值相关性。基于2007～2011年A股上市公司的174个样本数据，运用Feltham and Ohlson模型的修正模型，本文研究发现，长期股权投资重分类为可供出售金融资产的公允价值确认具有显著的价值相关性，而且对股票价格的解释力度强于影响净资产变动的其他项目。同时，证券分析师关于买入和增持的评级，对绩优公司的长期股权投资-可供出售金融资产之公允价值确认的价值相关性具有显著的正向影响作用，但是投资者情绪的影响作用则不显著。

阶段性研究成果之二：投资性房地产计量模式选择的动机及影响因素研究——来自中国A股市场的经验证据.当代财经，2014（7）：115-128.

本文以2007-2012年持有投资性房地产的A股上市公司为样本，检验了我国上市公司投资性房地产计量模式选择的动机及影响因素，试图从一个侧面解释财务信息的质量和功能。研究结果表明，资产负债率高、管理层持股比例高、投资性房地产比重高的非国有上市公司倾向于选择公允价值模式，管理层货币薪酬、盈余平滑度、资本市场监管和房地产市场是否活跃对投资性房地产计量模式选择没有显著影响。

阶段性研究成果之三：会计准则国际趋同对会计信息质量影响的系统检验. 当代会计评论. 2014（1）.

会计准则国际趋同是个系统工程，准则趋同对会计信息质量的影响检验，应避免片面性，须立足系统性，进行辩证分析。本文在规范分析的研究体系基础上，结合实证研究方法，构建会计信息质量实证检验体系，检验准则趋同后会计信息质量的变化。研究发现，从基础性信息质量特征而言，国际趋同的会计准则的价值相关性得到了显著提高，原则导向、引入公允价值的准则赋予管理层更多的选择和判断空间，带来了盈余平滑下降和中立性增强的同时，也造成了操纵性利润规模增大和稳健性降低。从改善性信息质量特征而言，准则国际趋同不仅提高了行业内的横向可比性，还增强了盈余的纵向持续性。整体而言国际趋同的会计准则提高了会计信息质量。

阶段性研究成果之四：控制权、投资者情绪与公允价值变动信息的价值相关性——来自A股上市公司可供出售金融资产的经验证据（已被期刊采用，发排中）。

本文探讨了A 股上市公司的可供出售金融资产项目之公允价值变动信息的价值相关性，以及投资者情绪和控制权对其价值相关性的影响作用。本文研究发现，可供出售金融资产公允价值变动信息对股票收益率具有显著的价值相关性，而且投资者情绪对可供出售金融资产公允价值变动信息的价值相关性存在显著的正向影响作用。本文还发现，控股股东的控制权比例对可供出售金融资产公允价值变动信息的价值相关性存在显著的负面影响作用。

重大项目之八：政治联系与会计信息的相关性与可靠性：数据挖掘与实证研究

项目负责人：杜兴强

该研究期间内，我们的研究进展如下：

阶段性研究成果之一：DoesReligion Mitigate Earnings Management? Evidence from China . Journal of Business Ethics. Xingqiang Du,Wei Jian, Shaojuan Lai, Yingjie Du, and HongmeiPei.2014.

Using a sample of 11,357 firm-year observations from the Chinese stockmarket for the period of 2001-2011, we investigate whether and how religion canmitigate earnings management. Specifically, based on firm-level religionvariables, we providestrong and robust evidence to show that religion is significantly negatively associated with the extent ofearnings management, suggesting that religion can serveas a set of social norms to mitigate corporate unethical behavior such asearnings management. Our findings also reveal the substitutive effects betweenreligion and the distance to regulators (the proxy for regulatory intensity) onmitigating earnings management, implying that the negative association between religion andearnings management is lesspronounced for firms with closer distance to the regulatory center than fortheir counterparts. The above resultsare robust to different measures of earnings management, various religion variables, and a variety of sensitivity tests.

阶段性研究成果之二：Does Confucianism Reduce MinorityShareholder Expropriation? Evidence from China. Journal of Business Ethics. Xingqiang Du（The sole author）.2014.

Using a sample of 12,061firm-year observations from the Chinese stock market for the period of2001-2011 and geographic-proximity-based Confucianism variables, this study provides strong evidence that Confucianism issignificantly negatively associated with minority shareholder expropriation, implying that Confucianism does mitigate agencyconflicts between the controlling shareholder and minority shareholders. Thisfinding suggests that Confucianism has important influence on business ethics, and thus can serveas an important ethical philosophy or social norm to mitigate the controllingshareholder’s unethical expropriation behavior. Moreover, my findings reveal that the nature of the ultimate ownerattenuates the negative association between Confucianism and minorityshareholder expropriation, suggesting that Confucianism’s negative impact onminority shareholder expropriation is less pronounced for state-ownedenterprises than for non-state-owned enterprises. The above results are robust to a variety of sensitivity testsand my findings are valid aftermitigating the potential endogeneity between Confucianism and minorityshareholder expropriation.

阶段性研究成果之三： Does Confucianism Reduce Board Gender Diversity? Firm-Level Evidencefrom China. Journal of Business Ethics.Xingqiang Du (The Sole Author). 2014（12）.

 This study extends previous literature onthe association between Confucianism and corporate decisions by examiningConfucianism’s influence on board gender diversity. Using a sample of Chineselisted firms during the period of 2001-2011 and geographic-proximity-basedConfucianism variables, I provide strong and consistent evidence to show thatConfucianism is significantly negatively associated with board genderdiversity, suggesting that the proportion of women directors in the boardroomis significantly lower for firms surrounded by strong Confucianism atmospherethan for firms located in regions with weak Confucianism atmosphere. Thisfinding also implies that Confucian philosophical system has important impactson business ethics and women’s status in corporate governance.Moreover, GDP per capita, the proxy for economic development level ina province in which a firm is located, attenuates the negative associationbetween Confucianism and board gender diversity. Above results are robust todifferent measures of Confucianism and board gender diversity and are stillvalid after controlling for the potential endogeneity between Confucianism andboard gender diversity. 

重大项目之九：原则导向会计准则、会计职业判断与会计信息质量：理论与实证

项目负责人：桑士俊

本阶段主要研究我国会计准则的改进与会计职业判断之间的互逆关系。结合14年财政部最新发布的《合营安排》准则，以上汽集团为案例，对07年以前、07-14年、14年以后我国财政部关于股权投资中合营安排会计处理的变化，以及企业对会计处理变化所做出的反应，验证我国会计准则的变化与改进与会计师的执业判断之间是否存在明显的互逆关系。参与课题的研究生已搜集了相关的资料，并进行了初步验证。验证结果不久将形成研究成果。

阶段性研究成果之一：原则导向会计准则与会计职业判断互逆关系研究——基于上汽集团与美国通用合营安排（已形成文章，待发表）。

阶段性研究成果之二：会计职业判断在金融工具列报中的应用研究——基于上司公司优先股和永续债的分类研究（已形成文章，待发表）。

阶段性研究成果之三：会计职业判断在公司债务契约中的应用研究，相关数据搜集完成，进入初稿阶段。

重大项目之十：公共部门财务治理问题研究

项目负责人：李建发

该项目已经教育部正式批准为2014年度教育部人文社会科学重点研究基地重大项目，项目批准号：14JJD630003。

阶段性研究成果之一： 全面深化改革导向的政府会计改革探索——第五届‘政府会计改革理论与实务研讨会’综述. 会计研究. 2014（11）.

阶段性成果之二： 国家治理情境下政府综合财务报告问题研究（已形成文章，待发表）。

公共环境塑造着政府财务报告改革路径。当前建设中国特色现代国家治理体系就是最显著的公共环境。本文基于新公共治理理论、政府会计与财务报告理论等，匹配中国特色现代国家治理体系建设，以国家善治为标杆，探讨公开透明、与国际惯例相符的权责发生制政府综合财务报告的有关问题。首先，新公共治理理论下的国家善治原则包括透明、责任、参与、有效、诚信、合法、公开、回应、稳定、廉洁、公正等公共价值；其次用国家善治原则指导构建权责发生制政府综合财务报告；再次，从政府财务报告目标与报告模式、政府会计与财务报告准则体系、权责发生制政府会计体系、会计方法下的权责发生制政府综合财务报告等角度，构建国家善治导向的权责发生制政府综合财务报告；最后分析在我国构建权责发生制政府综合财务报告的障碍和难点，并提出政策建议。本文贡献于中国特色现代国家治理体系建设，为我国政府财务报告制度变迁提供政策涵义。

重大项目之十一：国际趋同的公允价值计量模型设计及效果检验

项目负责人：张国华

该项目已经教育部正式批准为2013年度教育部人文社会科学重点研究基地重大项目，项目批准号：14JJD790008。

《国际趋同的公允价值计量模型设计及效果检验》课题自立项以来进展顺利，课题研究组成员正在按照课题研究计划梳理公允价值计量的相关理论，开展全面的文献追踪和现状调研工作。目前已经掌握了大量的有关公允价值计量、公允价值估值方法、公允价值估值模型、金融资产和金融负债的公允价值估值及经济后果、投资性房地产公允价值估值及经济后果等国内外相关文献，正在形成综述性的研究成果。

此外，课题组已经完成对我国投资性房地产公允价值估值现状的调研，并形成调研报告一篇。结合投资性房地产准则和公允价值计量准则，课题组从理论和实务两个方面揭示了公允价值计量的三个层次并不完全适用于投资性房地产公允价值的计量。研究发现投资性房地产公允价值估值的主要来源是第二层次的输入值，第一层次输入值较少，第三层次输入值不适用；企业更多依赖中介机构对投资性房地产公允价值进行估值；市场法是我国投资性房地产公允价值估值的主要方法，收益法也有少量应用；投资性房地产公允价值的应用具有明显的行业性特征，并与房地产市场发育程度正相关。研究认为市场环境限制和过多地依赖于中介评估是我国投资性房地产较少采用公允价值计量的主要原因。由于多数企业对投资性房地产公允价值估值信息披露缺失严重，以及绝大多数投资性房地产的公允价值是第二层次的输入值，难免导致企业投资性房地产公允价值可验证性缺失，企业财务报告信息的可靠性降低。该研究报告目前正在进一步完善，预计形成研究论文一篇，本年度正式发表在CSSCI期刊上。