★      学术活动

Ø         2008 年 3 月 28 日 ，华盛顿大学Bernard Wong-On-Wing教授为我中心师生作了题为：Cultural Differences in Implicit Theories of Causality and the Perceived Effectiveness of Accounting Controls的学术报告。报告摘要：Based on cultural differences in implicit theories of causality (Choi, Nisbett and Norenzayan 1999; Nisbett, Peng, Choi and Norenzayan 2001), the present research examines whether (1) relative to Americans, Chinese are more sensitive to the opportunity for fraud (as reflected in the strength/weakness of controls), when inferring the morality of a fraudster; and (2) the two cultures differ in their perceived effectiveness of accounting controls. Both predicted cultural differences are obtained. The current findings provide evidence of the significance of cultural differences in implicit theories independent of Hofstede’s (1980, 1997, 2001) value dimensions. Implications for both research and practice are discussed.

Ø         2008 年 4 月 3 日 ，美国德克萨斯州达拉斯大学Xu Yexiao副教授为我中心师生作了题为：Understanding the Equity Markets in China的学术报告。

Ø         2008 年 4 月 11 日 ，清华大学公共管理学院俞乔教授为我中心师生作了题为：Political Control and Corporate Governance: Lessons from China’s State Banks的学术报告。报告摘要：After burst of the Southeast Asia financial crisis in the late 1990s, corporate governance of banking sector has increasingly become the focal issue in both academia and practitioners alike. In September 1999, the Basel Committee issued “Strengthen the banking and financial institutions of corporate governance”. Since then corporate governance of commercial banks has further drawn intensive attention from banks and regulators globally. In China , it is widely regarded that improvement of commercial banks’ corporate governance mechanism is a core reform to establish an efficient financial system. Indeed, reforms of the dominant Chinese state-owned commercial banks have impacts not only on the banking system’s operation and banks competitiveness, but also on the efficiency of financial resources allocation and the economic growth potential. Among all the factors, how to address weak and ineffective corporate governance of the state-owned commercial banks becomes the most crucial issue.

Ø         2008 年 4 月 18 日 ，来自香港科技大学的 Chu Zhang 教授为我中心师生做了题为：Why Are Derivative Warrants More Expensive Than Options? An Empirical Study的学术报告。报告提要：Derivative warrants typically have prices higher than those otherwise identical options. Using data from the Hong Kong market during 2002-2006, we show that this di_erence reects the liquidity premium of derivative warrants over options. Newly issued derivative warrants are much more liquid than options of similar terms. As a result, longer-term derivative warrants are preferred by traders who trade frequently. In spite of higher prices, short-term returns on longer-term derivative warrants are, in fact, slightly higher than the hypothetical short-term returns on options. On the other hand, derivative warrants near expiration are less liquid, more thinly traded, and no more expensive than options of similar terms.

Ø         2008 年 4 月 25 日 ，来自香港理工大学的Jeong-Bon Kim教授为我中心师生做了题为：International Financial Reporting Standards, Analyst Following, Institutional Infrastructure, and Stock Price Synchronicity around the World的学术报告。报告提要：In this paper, we investigate whether the voluntary adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) improves information environment, measured by stock price synchronicity or the extent to which firm-specific information is impounded into stock prices. We also study the role of analyst following and institutional infrastructure in determining the relation between IFRS adoption and stock price synchronicity. Our results reveal the following: IFRS adoption encourages the incorporation of firm-specific information into stock prices, which in turn leads to a decrease in stock price synchronicity. This synchronicity-reducing effect of IFRS adoption is attenuated for firms with high analyst following. Moreover, IFRS adoption encourages the incorporation of firm-specific information into stock prices to a greater (lesser) extent in countries with poor (good) institutional infrastructures where publicly available, firm-specific information such as accounting disclosures is of low (high) quality.

Ø         2008 年 5 月 23 日 ，来自香港浸会大学的Simon S.M. Ho教授为我中心师生做了题为：Concentrated Control, Regulatory Institutions, and Bank Operations: An International Study的学术报告。报告提要：Significant concentration of control rights in the hands of controlling owners is documented in not only industrial firms, but also banking sector. Using a broad sample of listed commercial banks in East Asia and Western Europe from 1990 to 1998, we investigate the relationships between concentrated control and banking performance, cost efficiency, and risk profile, and whether these relationships vary across legal and regulation regimes. We find that banks with concentrated control exhibit poorer performance, lower cost efficiency, as well as greater risk-taking and higher insolvency risk. Further evidence shows that both legal protection and private monitoring work most effectively in reducing the detrimental effects induced by concentrated control, while official disciplinary power plays a minor role in this setting, and government intervention aggravates these effects. Overall, our results are consistent with the contention that country-level institutions are the most critical shield against insider expropriation, and that market discipline works more effective than public rules and supervision in regulating the banking sector. We also find that a higher control concentration is associated with higher default risk in East Asian banks, but not in West European banks; and that Asian banks with concentrated control suffered more significant performance deterioration and risk escalation during the Asian financial crisis, even though they might already have reduced their expropriation behaviour in that period.

Ø         2008 年 5 月 30 日 ，香港科技大学的吴明教授为我中心师生做题为：The Quality of Financial Reporting in China的学术报告。报告提要：This study uses restatements to reveal the low quality of past accounting information reported within China ’s capital market. We show that up to a quarter of listed firms in Mainland China explicitly admitted the low quality of financial information by restating their previous financial reports between 1999 and 2005. Many of these firms manage their earnings mainly via below-the-line items to avoid losses and promote survival, rather than to support refinancing goals. Such low quality of financial reporting is more likely among firms that have weaker profitability and a shareholder base that is state-controlled, with diffused ownership and a relatively low proportion of shares held by institutional investors. Furthermore, we find the market to be relatively insensitive to such admission. Investors’ reaction captures only the earnings information of the current reported year, rather than also reflecting the concurrently revealed correction of past financial reporting. However, the equity market does not totally ignore the earnings information, as perceived by many. Investors’ reliance on earnings is just low relative to the mature U.S. market. These findings demonstrate that accounting credibility in China has low value; providing low-quality financial information bears little cost, since various market mechanisms fail to deter such behavior. Nevertheless, the continuous effort by regulators to enhance listed firms’ quality of financial information and disclosure is still fruitful. The frequency of restatements over our sample period is decreasing, which reinforces the current regulatory prospects and strategies for further improving China ’s capital markets.

★     重大项目进展报告

重大项目之一：中国财务会计概念框架研究

项目负责人：葛家澍  杜兴强

阶段性成果之一：《关于深化我国会计改革——从美国FASB主席的一篇演讲中想到的》，已形成文章，待发表。

我国2006年出台，2007年1月开始施行的企业会计准则体系（由1个基本准则和38个具体准则组成）既与IFRSS趋同，又有自己的创新，具有中国特色。施行一年多以来，相当顺利成功，它代表着我国会计改革的重要里程碑。

今后如何深化改革？财政部尚未提出明确计划。最近FASB主席Ronert H.Herz 在 2007 年 5 月 31 日 发表一次讲话，其主要观点是为了实行以原则为基础、目标为导向的会计准则制定方式，必须解决美国会计准则的复杂化问题。他认为使美国会计复杂化，主要原因之一是不断增加的行业会计指南。在美国，由于强调行业的特殊性，增加许多行业会计指南（行业可以越分越细），因而改变了会计人员专业判断的重点。重点本应是报告交易与事项的经济实质，而现在重点却放在选择应用哪个行业指南上面了。他认为这种倾向，既不符合Sarbance—oxley act of 2002也与IFRSS的趋同背道而驰。

因此，我想到我国是否需要行业会计指南？现在无论准则制定机构还是会计实务界尚无此种设想，但不排除今后设想制定行业会计指南的可能性。

我国并未提出以原则为基础制定会计准则体系的方式。现在的企业会计准则已与IFRSS基本趋同。趋同不等于一致，任何国家的会计准则都要立足于本国的国情，服务于各国的经济制度与经济体制，因此，建立中国特色的会计准则必定是我们的目标。

现行企业会计准则主要用于上市公司。只是鼓励其他大中型企业采用。我国还有大量的小型企业，再联想到我国会计人员总体素质不高，现行企业会计准则运用于各行各业，要保证他们能判断并报告交易的经济实质，难度可能较大。

在这个意义上行业会计指南，作为企业会计准则的补充，可能符合中国国情。对我国来说，不是财务会计与报告过于复杂化的问题，而是会计准则若过于原则而难于操作会使不同行业的财务报告丧失真实性（如实反映）与透明度的问题。

阶段性成果之二：企业财务报告分析必须着重关注的几个财务信息——流动性、财务适应性、预期现金净流入、盈利能力和市场风险（《会计研究》2008年第五期）

企业财务报告，通常被认为能提供一个企业的核心信息，包括：财务状况、经营（财务）业绩和现金流量等信息。为了分析并更加理解这些信息，我们必须研究若干其他的主要财务信息。这是指：流动性、财务弹性（财务适应性或财务灵活性）、预期现金净流入、盈利能力和市场风险。

本文对有关上述信息作了定性和定量的说明和解释，目的在于帮助使用者作出较为有用的合理决策。

重大项目之二：企业内部激励、约束机制与会计问题研究

项目负责人：陈少华

       阶段性成果之一：《经理人股票期权会计问题研究》，已形成文章，待发表

       本文一方面将我国股份支付准则与国外相关准则进行比较分析，找出我国在准则制定方面存在的一些差距，另一方面从理论上对股票期权的会计处理进行探讨，以期从理论上对其加以完善。最后，针对我国上市公司执行股权支付会计准则存在的问题，提出改进我国经理人股票期权会计的具体建议，旨在推动我国股票期权制度的健康发展。具体内容如下：

       本文首先阐述了在股票分置改革完成的背景下，制定科学合理股票期权会计准则的重要意义。综述国内外相关文献、股票期权的基本理论以及股票期权在我国与美国的实践情况。

       其次，本文对经理人股票期权会计确认问题进行探讨，在“最优合约观”的基础上，通过对股票期权的本质以及所涉及会计要素的内涵的分析，从确认要素和确认时点两个方面来探讨经理人股票期权的会计确认问题。

       第三，针对经理人股票期权会计计量问题，本文从实务角度对经理人股票期权的计量问题进行研究。在前述将经理人股票期权确认为权益的前提下，得出了公允价值法是股票期权的最佳计量方法，授予日是股票期权最佳计量日的结论。并在授予日计量观的前提下，以“主体不得通过变更或取消股票期权来避免确认基于授予日公允价值的薪酬费用”这一基本要求为指导原则，进一步明确了股票期权行权、变更、取消、结算情形下的会计处理。

       第四，对经理人股票期权会计披露问题进行理论探讨，为规范经理人股票期权会计披露，完善我国股票期权制度，从表内确认和表外披露两个方面，提出了股票期权会计披露的内容。

       最后，本文对我国股份支付会计准则展开研究。在基于前文理论探讨的基础上，将我国股份支付会计准则与国际财务报告准则进行对比，并对我国股份支付准则的实际执行情况进行研究，针对我国股份支付准则自身不足及其在执行过程中存在的问题，提出相应的完善建议。     

    阶段性成果之二：会计标准非正式执行机制研究（福建师范大学学报 2007年第4期）

本文主要通过基本的博弈理论对会计标准执行机制进行研究，表明正式执行机制存在局限性，进而提出需要强化两种非正式执行机制，一是道德机制，二是声誉机制。并指出有效的会计标准非正式执行机制应是道德机制和声誉机制良好结合的结果。最后提出我国建设会计标准非正式执行机制的主要对策。

阶段性成果之三：管理层在分部报告中的信息保密动机（《财会通讯》学术版 2008年第5期）

分部报告可以使信息使用者更好地理解企业以往的经验业绩，评价风险和收益，从整体上对企业做出更有根据的判断。虽然强制性要求公司披露分部报告，但是，管理当局有动机为了特殊的利益选择性信息披露，往往合并分部，不披露或者少披露分部，这种信息保密的动机一是处于较低竞争水平的行业中的管理者为了保护其垄断利润，进而可以减少私有权成本，二是避免分部报告提供的信息显示出尚未解决的代理问题而造成代理成本增加。

       阶段性成果之四：美国关于内部控制的审计准则的改变（《当代经济研究》 2008年第5期）

2007年5月，美国PCAOB和SEC都通过了修改后的第五号审计准则，正式替代了SOX以后备受争议的第二号审计准则，是对许多公司面临的成本和收益困境的必要的回应。AS5要求审计师采用由上而下、风险导向的方法，允许外部审计师依赖其他人的工作成果，豁免了审计师对管理层内部控制评价程序的恰当性发表意见的要求，并且审计师可以根据企业规模和复杂性调整审计工作。这些修改使审计师将精力集中于实质性薄弱环节，降低审计成本，使企业和审计师能更好地关注合规和审计努力的效率和效果，也把企业的焦点重新引回到对项目的风险管理上来。

重大项目之三：我国会计准则的国际协调效果研究

项目负责人：曲晓辉

课题进展顺利，发表IFRS实施情况的调查报告综述一篇，形成工作论文一篇，此外还有一篇英文论文入选国际研讨会并在会上报告。

阶段性成果之一：《新旧会计准则的转换与衔接》（中国财政经济出版社2007年10月版）

《企业会计准则2006》实现了与国际财务报告准则的实质性趋同，并标志着我国会计准则体系的正式建立。由于企业会计准则体系较之原有财务会计实务规范在理念、原则和方法等方面实现了深层次的改革，在公允价值计量、现值的应用和资产减值准备的处理等方面都与现行规定有很多不同，并且在很大程度上拓展了会计业务规范的范围。为了准确把握新旧会计准则的差异，我们对新旧准则（规定）进行了比较，并对实施新准则的衔接、新准则体系的重点和难点进行了系统梳理，以便为新准则体系实施情况的实地调查和国际协调效果检验工作奠定基础。为便于更好地了解新会计准则体系，我们在深入研究《企业会计准则2006》和系统研讨《国际财务报告准则2005》的基础上，全面梳理了我国原有会计法规体系和会计确认、计量、披露及列报的具体规定，并以新准则为基准，对新旧会计实务规范进行了系统的比较研究，最终形成本书。由于我国原有财务会计规定散见于《企业会计准则——基本准则》和16项具体准则、条例、暂行办法、制度、补充规定和问题解答，本书对比口径包括了上述内容。

阶段性成果之二：《IFRS应用情况调查回顾及启示》（《当代会计评论》2008年第1期）

本文回顾和分析了2004-2007年发布的有关国际财务报告准则（IFRS）实施情况的十份调查。这些调查的组织者主要为普华永道、安永、毕马威等大型会计师事务所，对象覆盖以欧盟为主的许多采用IFRS 的国家和地区。笔者对这些调查内容进行了系统的归类总结，包括调查所共同涉及的行业和会计问题；公司在实施IFRS时遵循程序、知识准备、转换成本、扩展应用等方面的情况；以及投资者、财务报告编制者和审计师，就采用IFRS后总体效果和会计信息质量（可比性、明晰性、可理解性和决策有用性）的各自观点。最后从IFRS准则的复杂性，各国或地区特定制度背景等角度分析了可能影响IFRS应用的因素，并据此对IFRS准则完善、应用改进和未来研究提出一些启示。特别就我国新准则的实施情况，探讨了如何从实务调查、学术研究和制度建设方面深入研究。

阶段性成果之三：中国会计准则与国际财务报告准则趋同程度——基于资产计价准则的经验检验（工作论文）

    本文创新性地修订了Jaccard系数以使其适于全面衡量准则协调程度，首次在国内区别准则“缺失”和“分歧”两种情况并借助该两种协调度指标进一步揭示了准则差异的不同成因，进而发现它们与修订Jaccard系数三者之间的逻辑关系；同时，首次使用详细的准则精准对比点，主要以资产计价相关准则为检验对象，分阶段定量考察了1998年以来中国会计准则（CAS）与国际财务报告准则（IFRS）的协调/趋同程度及其变化趋势。研究结果表明，至少在所考察的准则方面，CAS与IFRS之间的协调程度有了显著提高且在总体上实现了实质性趋同，目前绝大部分准则比较项目已达到高度趋同，但仍在少数领域存在差异；从差异的成因来看，一方准则缺乏相关规定所致差异是主因，两套准则规定不同所致差异则居次要地位；鉴于我国现阶段转型经济特征，CAS与IFRS的差异应属适度。

重大项目之四：网络化环境下的财务风险分析和财务协同管理效应研究

项目负责人：傅元略

     在原有发表在国际性的刊物《Chinese Business Review 》2006 No.5）的文章 “Cyber-Coordinating Mechanism and Strategic Management Accounting”、《CPC模式的网络化风险管理系统》、《跨越企业边界的成本管理优化模型及其协同效应》和《突破时空界限的财务适时监控》等论文基础上又有新的进展：

阶段性成果之一：《突破时空界限的财务适时监控》，已形成文章，待发表。

本文揭示了企业在信息化环境下财务监控存在如下的主要问题：1)缺乏支持适时财务监控的信息集成系统；2)传统的财务流程和财务信息需要重构；3)采购业务、库存（含物流）业务和制造过程未能与财务监控集成；4)顾客管理与应收账款管理还未实现一体化。为解决这些问题，本文构建控制点适时监控和中心适时监控相结合的创新模式，这一新模式能促使财务监控理念的转换：突破时间和空间的界限，从定期控制转为适时控制，将业务管理与财务监控集成。

阶段性成果之二：Strategic cost management in E-supply chain(发表在2007年12月的国际性刊物《Asia-Pacific Management Accounting Journal》)

Strategic cost management model of the E-supply chain is one of the most important tools about how to apply E-supply chain to the improvement of  the competence in creating wealth for shareholders of firms and competitive competence in the market.  This paper briefly describes what is the framework model of Strategic Cost Management Accounting  of  E-supply chain, and discovers that cyber-value chain coordinating mechanism is one mechanism between market mechanism and firm mechanism and this middle tier mechanism is the theoretical basic point for setting up the system of strategic cost management in E-supply chain. Based on these conceptions and the current models of strategic cost management, this paper builds three main methods of strategic cost management (including sharing information beyond one company boundary, the synergic management of the product design, and synergic utilization and management of intellectual assets), in order to improve the competitive capacity and to solve those current problems of the cost management beyond company boundary.

重大项目之五：基于绩效管理的应计制政府会计改革问题研究

项目负责人：李建发

项目组在前期已对国内外文献资料与现状问题进行全面调研，并在掌握国内外学术动态和研究前沿的基础上，对相关理论进行了梳理，就各专题发表了一些学术论文。本阶段，项目组在前期工作的基础上，正在对综合与深度问题进行攻克。现已完成的研究成果主要有：

阶段性成果之一：《公共部门资产：基于产权理论的会计认识》，财会月刊，2008（1）

随着新公共管理的盛行，资产的良好管理成为公共受托责任的重要组成部分，资产的会计处理也是公共部门财务报告的难题之一。本文从私人部门和公共部门的差异分析入手，并借助产权理论进行分析，认为资产是经济资源和产权的“交集”，基于公共产权提出社区资产的概念，并探讨了社区资产的会计核算难题。社区资产这一概念有利于建立全新的公共部门会计理论框架，在政府财务报告中分开报告主要由政府单位使用的普通固定资产和由广大公众使用的社区资产，有利于解决折旧、财务状况评估、业绩评价等难题。

阶段性成果之二：《构建我国政府成本会计》，中国农业会计，2008（3）

20世纪90年代以来因应政府绩效管理需要政府成本会计异军突起，这成为国际政府会计的重要发展。同样我国也有着构建政府成本会计的迫切需要。本文谈了构建我国政府成本会计的七项重要工作。（1）健全原始记录，加强成本核算的基础数据管理。（2）我国政府会计逐步引入权责发生制会计基础。（3）完善财务会计系统，真实、全面地反映政府受托责任、财务状况及财务业绩。（4）引入作业成本会计，准确地分配间接成本。（5）对外提供成本报表，包括提供产品项目总成本与平均成本、各级政府及部门行政成本、各级政府及部门净成本等等成本费用信息。（6）责任成本计算与成本控制业绩考核。（7）标准成本管理与差异分析。

阶段性成果之三：《科学发展观与政府公共管理》，预算管理与会计，2008（3）

十六大以来，党中央坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，根据新的发展要求，集中全党智慧，提出了科学发展观。树立和坚持正确政绩观是落实科学发展观的基础，而且科学政绩考核办法应当对政府官员政绩进行成本分析。政府会计可以政绩成本分析中发挥重要作用。建设节约型社会是落实科学发展观的内在要求，建设节约型政府又是建设节约型社会重头戏。建设节约型政府需要降低政府成本，政府会计也可以在控制政府成本中发挥重要作用。

阶段性成果之四：《新公共管理与公共部门财务管理问题探析》，财会通讯，2008（3）

新公共管理是世界各国公共管理改革的方向，而公共部门财务管理对公共部门极其重要。本文借鉴新公共管理思想，针对我国公共部门财务管理存在的问题，分析其原因，提出了一些改进措施。

阶段性成果之五：《公共财务与政府会计的研究历程与趋势》，南京审计学院学报，2008（1）

本文以近12年来与公共财务和政府会计相关的著作，及《会计研究》中相关的文章作为样本对我国政府会计理论研究进行回顾和梳理。针对存在的问题，分析其原因，构建了适合中国特色的政府会计的框架体系：以政府会计环境为起点，以公共经济学、公共管理学为前提假设，以公共部门财务管理、政府会计与非营利组织会计为三条主线，研究政府财务活动的整个过程及相互作用。在此基础上，我们提出了若干适合我国政府会计理论研究的建议。

阶段性成果之六：《政府绩效评价理论框架之构建——以一级政府为中心》已形成文章，待发表

 论文基于对国内外有关文献的回顾和评价，以及对政府绩效评价的有关概念的辨析，阐述了政府绩效评价的理论基石——公共受托责任，以此作为全文的主线，进而对政府绩效评价的主体、对象、客体（包括价值取向、指标设计与筛选，以一级政府为主心）、方法与程序、信息基础、结果的公开与运用进行系统阐述，以期建立一个政府绩效评价的理论框架。

阶段性成果之七：《政府会计改革“绩效悖论”问题成因研究——基于政府会计契约与制度两大属性的思考》已形成文章，待发表

论文以新制度经济学理论作为主要依据，同时结合其他学科已有的研究成果，在阐述政府会计契约和制度两大属性的基础上，对政府会计改革中的相关问题进行研究，以最终解答政府会计改革“绩效悖论”这一源于实践观察的命题。

重大项目之六：网络化条件下的会计系统流程再造及其控制

项目负责人：庄明来

一、参加全国会计信息化第七届年会

2008 年5月23日 至25日，中国会计信息化专业委员会在大连召开全国会计信息化第七届年会，课题组负责人庄明来与课题组成员刘杰、汤岩、汤四新等博士生前往参加。与本课题相关的应征学术论文均收集在该年会的论文集之中。具体如下：

1、庄明来：我国会计数据规范处理的若干思考

2、汤四新：会计事项账龄分析模型的建立及其性能扩展研究

3、陶黎娟、庄明来：COBIT及其应用问题的再认识

4、汤岩：网络会计系统的风险及其防范

二、完成会计业务流程各个循环的会计流程模型的设计

根据企业的采购、销售、生产、财务四大循环的业务流程，并根据现阶段在网络环境下新生的流程，课题组已经设计当前的会计业务总体流程和各循环的流程模型，为下一阶段提出适合我国的规范的会计业务流程提供依据。

三、各子课题以上期所构建的课题报告的提纲为基础，开始撰写课题研究报告的内容

以上一期所构建的课题报告的提纲为依据，各子课题的负责人实现初步分工，五个子课题的负责人各承担其中2章的内容，并组织各该子课题的成员着手收集相关数据，梳理思路，整理资料，课题研究报告正在撰写之中。

四、本期间初步形成的研究成果

 在近期研究的基础上，各课题组已经陆续将所形成的阶段性成果,着手将撰写的论文寄出发表,主要有汤四新和庄明来合作撰写的“基于会计流程再造的记账凭证自动生成模板模型研究”，刘杰撰写的“论基于新制度经济学视角的企业会计信息化”等，拟于近期内发至有关刊物发表。

五、阶段性研究成果

阶段性成果之一：《论企业风险管理组织架构的设计》，科学学与科学技术管理，2008（1）：154-158

建立健全风险管理组织架构是实现企业风险管理项目目标的组织保障。由于企业内外部环境的不同，不同企业的风险管理组织架构也应有所不同。企业应当以自身实际出发，建立有效的风险管理组织架构，尤其应处理好风险管理委员会与独立风险管理部门的设置，企业风险管理模式的选择，不同部门之间的职责划分与沟通等问题。作者在分析企业风险管理组织架构设计所存在的问题之后，借鉴国外企业风险管理组织架构实践，提出我国企业风险管理组织架构的几个问题，即风险管理委员会的设置及其组成、独立风险改日机构的设置、业务部门中的风险管理组织等问题。最后提出企业在设计风险管理组织架构之际应当遵循全员参与与专业管理相结合、权责明确、信息畅通、成本效益、灵活性和嵌入性等原则。

阶段性成果之二：《会计信息系统有效性的概念框架》，财会月刊（会计），2007（11）：3-5

现代会计信息系统处于集成的信息环境下，其职能、范围、环境发生了巨大变化。论文在对会计信息系统有效性的相关文献回顾的基础上，指出AIS集成、会计业务流程变革和组织协调与控制是影响AIS有效性的三大因素。论文最后提出AIS的衡量标准。即通过用户满意度（UIS），采用基于AIS所提供的信息进行管理、控制与决策对AIS的有效性加以衡量；采用数据集成和通信网络的集成对AIS的集成度加以衡量；通过考量现有会计业务流程与企业实践是否适宜、是否易于使用，是否能及时有效地搜集其他业务部门的数据、是否有助于搜集企业外的业务数据、是否能有效防止错误、舞弊，以及是否符合企业业务实践等对会计业务流程的变革成效加以衡量；利用资源依赖关系、组织的正规化程度、跨组织的协调等三个权变因素来衡量组织的协调与控制。

阶段性成果之三：《论我国会计系统标准化流程的构建》，中国管理信息化，2008（5）：4-7

系统的涨落有序和演化优化规律使系统再造成为一个永恒的主题。走过电算化近30年历程的我国会计系统，虽然也有过多次的扬弃与重组变革，但却仍然难脱窠臼，在职能导向的惯性思维牵引之下，其会计业务流程依然为手工模式所禁锢。尽管这种传统模式的信息化实现了会计信息输出的程序化和规范化，但面对风起云涌的网络世界却隐埋了极大的风险。会计系统对环境与生就有的共生与互动特性，决定其业务流程与控制在面对复杂多变的网络化环境下亟需再造。本文在梳理会计系统流程再造的研究现状的基础上，揭示建立我国财务会计系统流程再造的必要性与可行性，并就建立我国财务会计系统标准流程提出基本的框架。提出应当通过构建融价值法与事项法为一体的会计系统标准流程、基于企业核心流程建立财务会计系统的标准流程、注重会计系统流程监控，确保会计信息的安全，以及正确处理信息流、组织流和业务流三者的关系等基本思路。

阶段性成果之四：我国会计数据规范处理的若干思考（第七届全国会计信息化年会论文集）

会计的核心竞争力离不开信息，而财务信息的质量优劣取决于会计系统对数据的压缩与冗余技术高低。通常，这种对数据的压缩与冗余的技术处理又有赖于会计业务流程与数据采集控制加以完成。为此，本文试图建立一个基于业务事件的行业标准化会计流程，力图使企业财务信息的生成不仅能统一于标准处理流程之下，而且能够借助于业务事件库的记录为财务报告逐渐提供货币与非货币、财务与非财务、定量与定性的多元信息。与此同时，本文通过对记账凭证数据源的规范化采集，对交易数据的集中管理并施以严密控制的探索，谋求信息化条件下降低会计信息失真的方法与途径。

阶段性成果之五：会计事项账龄分析模型的建立及其性能扩展研究（第七届全国会计信息化年会论文集）

本文建立了三个账龄分析模型，分别从数据来源、分析基准、分析方法等十个方面分析了传统模型、传统改进型和会计事项模型之间的差异性，进而对传统模型及传统改进型模型的局限性，会计事项模型的优越性、扩展性及其扩展方式展开探讨，最后使用案例进行了例证。本文认为，会计事项账龄分析模型具有实时性、明细性、真实性等优越性。可以通过基于业务事件扩展数据源与分析基准、基于流程重组扩展往来类别、基于过程的集成扩展会计确认。

阶段性成果之六：COBIT及其应用问题的再认识（第七届全国会计信息化年会论文集）

作为一个被普遍认可的IT治理框架，COBIT体现了综合性、系统性、过程导向并且在概念上具有内部一致性，但其详尽程度及其对操作的具体指导性有所欠缺，在实施过程中，可与其他IT治理工具结合以实现协同效应；作为通用IT控制框架，COBIT缺乏定量描述，为便于比较和评价，应积极开发适合不同行业或企业的量化模型。要实现更好的IT治理，国内应重点研究COBIT的应用情况、效果和趋势，并同时推进相关理论研究。

本文认为，COBIT虽然是一个既成的国际性通用标准，但并不表明其本身是完全科学的，在用于IT内部控制和审计时，其概念模型有待改进。因此国内学者在对COBIT进行研究时，一方面要注重“本土化”研究，另一方面，要注重“评判式”研究，在加以借鉴的同时，不能满足于对COBIT进行简单删减和借鉴，同样应该加强对IT内部控制和审计、IT治理的理论研究，争取走在世界前列，对COBIT进行有意义的改进和提高才是长久发展之计。

阶段性成果之七：网络会计系统的风险及其防范（第七届全国会计信息化年会论文集）

 当前会计软件大多基于手工会计流程开发设计的，从原始凭证审核，到人工填制记账凭证、计算机自动登录账簿，一直到系统自动编制财务报表，虽然其间多有计算机参与处理，但手工填制记账凭证这一环节却难以完全由软件系统加以替代。随着现代计算机技术和网络技术的飞速发展，这种传统流程已经开始引起人们的置疑，因为会计本身的目的在于给有关人员（企业管理者、投资者、债权人、政府有关部门等）提供有用信息，会计软件应更注重于如何准确快速的获取信息，而不必完全拘泥于传统会计的流程形式。如果希望会计信息的可靠准确，最好的方法就是尽量减少人工的干预，这就涉及到凭证的自动生成问题；而如果希望信息的快速获取，最好的方法就是利用先进的信息技术，主要是网络技术，因此，本文提出网络会计信息系统的概念及其基本框架。

重大项目之七：“创意经济”与管理及管理会计创新问题研究

项目负责人：傅元略

阶段性成果之一：A Fuzzy Valuation Model of Intellectual Capital，已形成文章，待发表。

The valuation of intellectual capital has become a great interest topic in corporate financial management and intellectual capital management. Several approaches are proposed in the past, most of which focused on quality analysis of firm’s intellectual capital in firm value. This paper tries to make a breakthrough on this topic by applying fuzzy set theory and fuzzy AHP method to construct a quantified model to measure the contribution value of intellectual asset items. Furthermore, by applying this model to study two cases. the results of two fuzzy valuation cases show that this evaluation model is applicable to assess the quality and the contribution of intellectual capital in corporations. Moreover, using this model, managers can determine the level of capital matching, identify which specific intellectual asset item needs new investment, and so on. In another word, this fuzzy valuation model provides a novel tool for measuring, managing, and understanding a firm's intellectual assets.

    阶段性成果之二：创意经济产业集群的智力资本管理作用

       本文从智力资本在创意经济产业中发挥作用入手，探寻不同智力资本对企业创造价值有着不同载体和不同内在机理，得出结论：

第一，我们把创意产业集群组织关系资本看成集群智力资本（知识资本），分为可共享的人力资本、信息和知识资源资本和专有权资本。集群组织智力资本代表了各成员企业将各种要素投入转化为最终创造价值的能力，是集群的成员企业可充分利用可共享的资源来实现企业战略目标的一种新型的无形资产。

其次，本章引入创意经济集群紧密联盟体概念，运用群落学思想揭示中小企业集群式创新形成与发展的一般规律；分析了集群智力资本在促进集群的中小企业集群式创新和协同管理的动机和外部条件。

第三，创意经济产业集群创建集群组织智力资本的内外部条件和分析，并强调了（1）集群智力资本在创意群落汲取各方面的成功经验；（2）上下游企业相互拉动；（3）集群效应引导企业之间的横向与纵向协作关系不断地建立和完善协同管理，充分发挥资源互补的优势，整个创意群落发育成了一种网络型的价值链群。

重大项目之八：上市公司财务信息披露质量研究

项目负责人：李常青

本阶段已按照项目计划，全面开展文献和现状调研工作，收集国内外财务信息披露质量相关研究文献资料，掌握国内外学术动态和研究前沿，对有关理论进行梳理。在此基础上，各分课题的研究已在进行之中。

阶段性成果之一：“财务重述研究述评”（《证券市场导报》，2008年3月，55-60）

    财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来，上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述，不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政府机构监管，也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文首次对财务重述的相关研究进行了较为全面、系统的回顾，着重从财务重述的经济后果、动因和影响因素等方面进行文献爬梳并评价现有文献存在的问题和不足之处，总结了国内外最新研究动态，以期为中国上市公司财务重述问题的研究提供依据。

阶段性成果之二：“家族控制、法律环境与上市公司信息披露质量”（第八届会计与财务问题国际研讨会、中国会计学会2008年学术年会宣读论文）

家族控制、法律环境作为重要的内、外部公司治理机制，都将对公司信息披露质量产生影响。本文以2004-2006年间1547家深圳上市公司为研究对象，采用有序Logistic回归和二元Logistic回归分析方法，研究家族控制、法律环境及其相互作用对上市公司信息披露质量的影响。实证结果表明，我国家族上市公司具有更低的信息披露质量，法治水平较好的地区上市公司具有较高的信息披露质量；进一步地，良好的法律环境有助于家族上市公司提高信息披露质量。

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