商品流通企业会计制度

　一、总说明

　　（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范商品流通企业的会计核算，特制定本制度。

　　（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有从事商品流通的独立核算的企业，包括商业、粮食、物资供销、供销合作社、对外贸易、医药（石油、烟草）商业、图书发行等企业。

　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某会计科目。

　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

　　（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。

　　月份会计报表应于月份终了后8天内报出，年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。

　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

　　（六）本制度自1993年7月1日起执行。

　　二、会计科目

　　（一）

会计科目表一、资产类

顺序号　　编号　　　　名称　　　　　　　　　　　页数

　　　１　　　１０１　　　现金　　　　　　　　　　　　７

　　　２　　　１０２　　　银行存款　　　　　　　　　　７

　　　３　　　１０９　　　其他货币资金　　　　　　　１０

　　　４　　　１１１　　　短期投资　　　　　　　　　１１

　　　５　　　１２１　　　应收票据　　　　　　　　　１２

　　　６　　　１２２　　　应收帐款　　　　　　　　　１３

　　　７　　　１２５　　　坏帐准备　　　　　　　　　１５

　　　８　　　１２６　　　预付帐款　　　　　　　　　１５

　　　９　　　１２９　　　其他应收款　　　　　　　　１６

　　１０　　　１３１　　　商品采购　　　　　　　　　１６

　　１１　　　１３５　　　库存商品　　　　　　　　　１８

　　１２　　　１４１　　　受托代销商品　　　　　　　２１

　　１３　　　１４３　　　商品进销差价　　　　　　　２２

　　１４　　　１４４　　　商品削价准备　　　　　　　２３

　　１５　　　１４５　　　加工商品　　　　　　　　　２４

　　１６　　　１４７　　　出租商品　　　　　　　　　２５

　　１７　　　１４９　　　分期收款发出商品　　　　　２６

　　１８　　　１５１　　　材料物资　　　　　　　　　２７

　　１９　　　１５５　　　包装物　　　　　　　　　　２８

　　２０　　　１５７　　　低值易耗品　　　　　　　　３０

　　２１　　　１５９　　　待摊费用　　　　　　　　　３２

　　２２　　　１６１　　　长期投资　　　　　　　　　３２

　　２３　　　１６５　　　特准储备物资　　　　　　　３５

　　２４　　　１７１　　　固定资产　　　　　　　　　３５

　　２５　　　１７５　　　累计折旧　　　　　　　　　３８

　　２６　　　１７６　　　固定资产清理　　　　　　　３８

　　２７　　　１７９　　　在建工程　　　　　　　　　３９

　　２８　　　１８１　　　无形资产　　　　　　　　　４１

　　２９　　　１８５　　　递延资产　　　　　　　　　４２

　　３０　　　１９１　　　待处理财产损溢　　　　　　４３

　　　　二、负债类

　　顺序号　　编号　　　　名称　　　　　　　　　　　页数

　　３１　　　２０１　　　短期借款　　　　　　　　　４４

　　３２　　　２０３　　　应付票据　　　　　　　　　４５

　　３３　　　２０４　　　应付帐款　　　　　　　　　４５

　　３４　　　２０６　　　预收帐款　　　　　　　　　４６

　　３５　　　２０９　　　代销商品款　　　　　　　　４７

　　３６　　　２１１　　　其他应付款　　　　　　　　４７

　　３７　　　２１５　　　应付工资　　　　　　　　　４８

　　３８　　　２１６　　　应付福利费　　　　　　　　４９

　　３９　　　２２１　　　应交税金　　　　　　　　　４９

　　４０　　　２２５　　　应付利润　　　　　　　　　５１

　　４１　　　２２９　　　其他应交款　　　　　　　　５１

　　４２　　　２３１　　　预提费用　　　　　　　　　５２

　　４３　　　２４５　　　特准储备资金　　　　　　　５２

　　４４　　　２５１　　　长期借款　　　　　　　　　５３

　　４５　　　２６１　　　应付债券　　　　　　　　　５３

　　４６　　　２７１　　　长期应付款　　　　　　　　５５

　　　　三、所有者权益类

　　顺序号　　编号　　　　名称　　　　　　　　　　　页数

　　４７　　　３０１　　　实收资本　　　　　　　　　５６

　　４８　　　３１１　　　资本公积　　　　　　　　　５７

　　４９　　　３１３　　　盈余公积　　　　　　　　　５９

　　５０　　　３２１　　　本年利润　　　　　　　　　５９

　　５１　　　３２２　　　利润分配　　　　　　　　　６０

　　　　四、损益类

　　顺序号　　编号　　　　名称　　　　　　　　　　　页数

　　５２　　　５０１　　　商品销售收入　　　　　　　６１

　　５３　　　５０７　　　销售折扣与折让　　　　　　６３

　　５４　　　５１１　　　商品销售成本　　　　　　　６４

　　５５　　　５１７　　　经营费用　　　　　　　　　６５

　　５６　　　５２１　　　商品销售税金及附加　　　　６６

　　５７　　　５３１　　　代购代销收入　　　　　　　６６

　　５８　　　５４１　　　其他业务收入　　　　　　　６７

　　５９　　　５４５　　　其他业务支出　　　　　　　６７

　　６０　　　５５１　　　管理费用　　　　　　　　　６８

　　６１　　　５５５　　　财务费用　　　　　　　　　６９

　　６２　　　５５７　　　汇兑损益　　　　　　　　　７０

　　６３　　　５６１　　　投资收益　　　　　　　　　７１

　　６４　　　５７１　　　营业外收入　　　　　　　　７１

　　６５　　　５７５　　　营业外支出　　　　　　　　７２

　　附注：

　　三、会计报表

　　（一）

会计报表种类和格式
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　编　　号　　｜　会计报表名称　　｜编报期
　　－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　会商０１表　　　｜资产负债表　　　　｜月报
　　－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　会商０２表　　　｜损益表　　　　　　｜月报
　　－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　会商０３表　　　｜财务状况变动表　　｜年报
　　－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　会商０２表附表１｜利润分配表　　　　｜年报
　　－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　会商０２表附表２｜商品销售利润明细表｜年报
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　                              　　资产负债表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 会商０１表
　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　资　　　产　　　　　｜行次｜年初数｜期末数｜　　负债及所有者权益　　｜行次｜年初数｜期末数
　　－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
　  　流动资产：　　　　  　　｜　　｜　　　｜　　　｜流动负债：　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　货币资金　　　　　　　　｜　１｜　　　｜　　　｜　短期借款　　　　　　　｜４６｜　　　｜
　　　短期投资　　　　　　　　｜　２｜　　　｜　　　｜　应付票据　　　　　　　｜４７｜　　　｜
　　　应收票据　　　　　　　　｜　３｜　　　｜　　　｜　应付帐款　　　　　　　｜４８｜　　　｜
　　　应收帐款　　　　　　　　｜　４｜　　　｜　　　｜　预收帐款　　　　　　　｜４９｜　　　｜
　　　　减：坏帐准备　　　　　｜　５｜　　　｜　　　｜　其他应付款　　　　　　｜５０｜　　　｜
　　　应收帐款净额　　　　　　｜　６｜　　　｜　　　｜　应付工资　　　　　　　｜５１｜　　　｜
　　　预付帐款　　　　　　　　｜　７｜　　　｜　　　｜　应付福利费　　　　　　｜５２｜　　　｜
　　　其他应收款　　　　　　　｜　８｜　　　｜　　　｜　未交税金　　　　　　　｜５３｜　　　｜
　　　存　货　　　　　　　　　｜　９｜　　　｜　　　｜　未付利润　　　　　　　｜５４｜　　　｜
　　　待转其他业务支出　　　　｜１０｜　　　｜　　　｜　其他未交款　　　　　　｜５５｜　　　｜
　　　待摊费用　　　　　　　　｜１１｜　　　｜　　　｜　预提费用　　　　　　　｜５６｜　　　｜
　　　待处理流动资产净损失　　｜１２｜　　　｜　　　｜　一年内到期的长期负债　｜５７｜　　　｜
　　　一年内到期的长期债券投资｜１３｜　　　｜　　　｜　其他流动负债　　　　　｜５８｜　　　｜
　　　其他流动资产　　　　　　｜１４｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　流动资产合计　　　　　｜２０｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　资　　　产　　　　　｜行次｜年初数｜期末数｜　　负债及所有者权益　　｜行次｜年初数｜期末数
　　－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
　　　长期投资：　　　　　　｜　　｜　　　｜　　　｜　流动负债合计　　　　　｜６５｜　　　｜
　　　　长期投资　　　　　　｜２１｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　固定资产：　　　　　　｜　　｜　　　｜　　　｜长期负债：　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　固定资产原价　　　　｜２４｜　　　｜　　　｜　长期借款　　　　　　　｜６６｜　　　｜
　　　　　减：累计折旧　　　｜２５｜　　　｜　　　｜　应付债券　　　　　　　｜６７｜　　　｜
　　　　固定资产净值　　　　｜２６｜　　　｜　　　｜　长期应付款　　　　　　｜６８｜　　　｜
　　　　固定资产清理　　　　｜２７｜　　　｜　　　｜　其他长期负债　　　　　｜７５｜　　　｜
　　　　在建工程　　　　　　｜２８｜　　　｜　　　｜　长期负债合计　　　　　｜７６｜　　　｜
　　　　待处理固定资产净损失｜２９｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　固定资产合计　　　　｜３５｜　　　｜　　　｜所有者权益：　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　无形及递延资产：　　　｜　　｜　　　｜　　　｜　实收资本　　　　　　　｜７８｜　　　｜
　　　　无形资产　　　　　　｜３６｜　　　｜　　　｜　资本公积　　　　　　　｜７９｜　　　｜
　　　　递延资产　　　　　　｜３７｜　　　｜　　　｜　盈余公积　　　　　　　｜８０｜　　　｜
　　　　无形及递延资产合计　｜４０｜　　　｜　　　｜　未分配利润　　　　　　｜８１｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜　　　｜　　所有者权益合计　　　｜８５｜　　　｜
　　　其他长期资产：　　　　｜　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　其他长期资产　　　　｜４１｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　　　　　　　资产总计　　　｜４５｜　　　｜　　　｜　　负债及所有者权益总计｜９０｜　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　补充资料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿元；
　　　　　　　　　２．融资租入固定资产原价＿＿＿元；
　　　　　　　　　３．库存商品期末余额＿＿＿＿＿元；
　　　　　　　　　４．商品削价准备期末余额＿＿＿＿＿元。
　　

　　　　损益表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会商０２表
　　　编制单位：　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　项　　　　　　　　　目　　　　　　　｜　行　次　｜　本月数　｜　本年累计数
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－
　　　一、商品销售收入　　　　　　　　　　　　　｜　　１　　｜　　　　　｜
　　　　　减：销售折扣与折让　　　　　　　　　　｜　　２　　｜　　　　　｜
　　　　　商品销售收入净额　　　　　　　　　　　｜　　３　　｜　　　　　｜
　　　　　减：商品销售成本　　　　　　　　　　　｜　　４　　｜　　　　　｜
　　　　　　　经营费用　　　　　　　　　　　　　｜　　５　　｜　　　　　｜
　　　　　　　商品销售税金及附加　　　　　　　　｜　　６　　｜　　　　　｜
　　　二、商品销售利润　　　　　　　　　　　　　｜　１０　　｜　　　　　｜
　　　　　加：代购代销收入　　　　　　　　　　　｜　１１　　｜　　　　　｜
　　　三、主营业务利润　　　　　　　　　　　　　｜　１４　　｜　　　　　｜
　　　　　加：其他业务利润　　　　　　　　　　　｜　１５　　｜　　　　　｜
　　　　　减：管理费用　　　　　　　　　　　　　｜　１６　　｜　　　　　｜
　　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　｜　１７　　｜　　　　　｜
　　　　　　　汇兑损失　　　　　　　　　　　　　｜　１８　　｜　　　　　｜
　　　四、营业利润　　　　　　　　　　　　　　　｜　２０　　｜　　　　　｜
　　　　　加：投资收益　　　　　　　　　　　　　｜　２１　　｜　　　　　｜
　　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　｜　２２　　｜　　　　　｜
　　　　　减：营业外支出　　　　　　　　　　　　｜　２３　　｜　　　　　｜
　　　五、利润总额　　　　　　　　　　　　　　　｜　２５　　｜　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　补充资料：企业自有外汇额度＿＿＿＿＿美元；
　　　　　　　　　　其中：留成外汇额度＿＿＿＿美元。
　　

　　　　财务状况变动表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会商０３表
　　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　流动资金来源和运用　　　　　　　　　　　｜行次｜金额｜　　　流动资金各项目的变动　　　｜行次｜金额
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－
　　一、流动资金来源：　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　１．本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　１｜　　｜一、流动资产本年增加数：　　　　｜　　｜
　　　　　加：不减少流动资金的费用和损失：　　　　　　　｜　　｜　　｜　１．货币资金　　　　　　　　　｜４１｜
　　　　　（１）固定资产折旧　　　　　　　　　　　　　　｜　２｜　　｜　２．短期投资　　　　　　　　　｜４２｜
　　　　　（２）无形资产、递延资产摊销　　　　　　　　　｜　３｜　　｜　３．应收票据　　　　　　　　　｜４３｜
　　　　　（３）固定资产盘亏（减盘盈）　　　　　　　　　｜　４｜　　｜　４．应收帐款净额　　　　　　　｜４４｜
　　　　　（４）清理固定资产损失（减收益）　　　　　　　｜　５｜　　｜　５．预付帐款　　　　　　　　　｜４５｜
　　　　　（５）其他不减少流动资金的费用和损失　　　　　｜　６｜　　｜　６．其他应收款　　　　　　　　｜４６｜
　　　　　　　　　　　　小　　　　计　　　　　　　　　　｜１２｜　　｜　７．存货净额　　　　　　　　　｜４７｜
　　　２．其他来源　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　８．待转其他业务支出　　　　　｜４８｜
　　　　　（１）固定资产清理收入（减清理费用）　　　　　｜１３｜　　｜　９．待摊费用　　　　　　　　　｜４９｜
　　　　　（２）增加长期负债　　　　　　　　　　　　　　｜１４｜　　｜　１０．待处理流动资产净损失　　｜５０｜
　　　　　（３）收回长期投资　　　　　　　　　　　　　　｜１５｜　　｜　１１．一年内到期的长期债券投资｜５１｜
　　　　　（４）对外投资转出固定资产　　　　　　　　　　｜１６｜　　｜　１２．其他流动资产　　　　　　｜５２｜
　　　　　（５）对外投资转出无形资产　　　　　　　　　　｜１７｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　（６）资本净增加额（减少资本以“－”号表示）　｜１８｜　　｜　　　　流动资产增加净额　　　　｜５３｜
　　　　　　　　　　　　　小　　　　　　计　　　　　　　｜２２｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　流动资金来源合计　　　　　　　　　　　　｜２３｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　流动资金来源和运用　　　　　　　　　　　　｜行次｜金额｜　　　流动资金各项目的变动　　　｜行次｜金额
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜二、流动负债本年增加数：　　　　｜５４｜
　　二、流动资金运用：　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　１．短期借款　　　　　　　　　｜５５｜
　　　１．利润分配：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　２．应付票据　　　　　　　　　｜５６｜
　　　　（１）应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２４｜　　｜　３．应付帐款　　　　　　　　　｜５７｜
　　　　（２）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“－”号表示）｜２５｜　　｜　４．预收帐款　　　　　　　　　｜５８｜
　　　　（３）应付利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２６｜　　｜　５．其他应付款　　　　　　　　｜５９｜
　　　　（４）应交特种基金　　　　　　　　　　　　　　　　｜２７｜　　｜　６．应付工资　　　　　　　　　｜６０｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２８｜　　｜　７．应付福利费　　　　　　　　｜６１｜
　　　　　　　　　　　　　小　　计　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　８．未交税金　　　　　　　　　｜６２｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜３２｜　　｜　９．未付利润　　　　　　　　　｜６３｜
　　　２．其他运用：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　１０．其他未交款　　　　　　　｜６４｜
　　　　（１）固定资产和在建工程净增加额　　　　　　　　　｜３３｜　　｜　１１．预提费用　　　　　　　　｜６５｜
　　　　（２）增加无形资产、递延资产及其他资产　　　　　　｜３４｜　　｜　１２．其他流动负债　　　　　　｜６６｜
　　　　（３）偿还长期负债　　　　　　　　　　　　　　　　｜３５｜　　｜　１３．一年内到期的长期负债　　｜　　｜
　　　　（４）增加长期投资　　　　　　　　　　　　　　　　｜３６｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　　　小　　计　　　　　　　　　　　　｜３８｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　流动资金运用合计　　　　　　　　　　　　　　｜３９｜　　｜　　　　流动负债增加净额　　　　｜６９｜
　　　　　　　流动资金增加净额　　　　　　　　　　　　　　｜４０｜　　｜　　　　流动资金增加净额　　　　｜７０｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　

　　　　利润分配表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会商０２表附表１
　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　项　　　　　　　　目　　　　　　　　　　　｜行次｜本年实际｜上年实际
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　｜
　　一、利润总额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　１｜　　　　｜
　　　　减：应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　２｜　　　　｜
　　二、税后利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　３｜　　　　｜
　　　　减：应交特种基金　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　４｜　　　　｜
　　　　加：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　｜　５｜　　　　｜
　　　　　　上年利润调整（减少上年利润以“－”号表示）　　｜　６｜　　　　｜
　　　　减：上年所得税调整　　　　　　　　　　　　　　　　｜　７｜　　　　｜
　　三、可供分配的利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　８｜　　　　｜
　　　　加：盈余公积补亏　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　９｜　　　　｜
　　　　减：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０｜　　　　｜
　　　　　　应付利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１１｜　　　　｜
　　四、未分配利润（未弥补亏损以“－”号表示）　　　　　　｜１２｜　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　

　　　　商品销售利润明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会商０２表附表２
　　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　商品销售　　｜　商品销售　　｜　　　｜商品销　｜
　　　项　目　｜行　次｜计　量｜销　售｜　净　收　入　｜　成　　本　　｜流　通｜售税金　｜商品销
　　　　　　　｜　　　｜单　位｜数　量｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜费　用｜及附加　｜售利润
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜人民币｜美　元｜人民币｜美　元｜　　　｜　　　　｜
　　－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－
　　　商品品名｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　或类别　｜　１　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　２　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　３　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　·　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　·　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　·　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　补充资料：代理进口销售总额＿＿＿＿元；
　　　　　　　　　代理出口销售总额＿＿＿＿元。

　　（二）

会计报表编制说明
　　                                资产负债表编制说明
　　一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
　　二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
　　三、本表各项目的内容和填列方法：
　　１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
　　２．“短期投资”项目，反映企业购入各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
　　３．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
　　４．“应收帐款”项目，反映企业因销售商品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
　　５．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
　　６．“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
　　７．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
　　８．“存货”项目，反映企业期末在库、在途、出租和在加工中的各种商品的进价和材料物资的实际成本，包括在途商品、库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、低值易耗品等，不包括企业受托代销的商品和特准储备物资。本项目应根据“商品采购”“库存商品”“商品进销差价”“商品削价准备”“加工商品”“出租商品”“分期收款发出商品”“材料物资”“包装物”“低值易耗品”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
　　９．“待转其他业务支出”项目，反映企业尚未完工的加工、装配、修理、运输等业务的实际成本。本项目应根据“其他业务支出”科目的期末余额填列。
　　１０．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也包括在本项目内。
　　１１．“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
　　企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
　　１２．“一年内到期的长期债券投资”项目，反映企业长期投资中将于一年内到期的债券。本项目应根据“长期投资”科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。
　　１３．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　１４．“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
　　１５．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内，融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
　　１６．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。
　　１７．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
　　１８．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
　　１９．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
　　２０．“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产，如特准储备物资等。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　２１．“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
　　２２．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
　　２３．“应付帐款”项目，反映企业购买商品、材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
　　２４．“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
　　２５．“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
　　２６．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目应以“－”号填列。
　　２７．“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。
　　２８．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
　　２９．“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润（多付数以“－”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
　　３０．“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外其他各种应上交款项（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
　　３１．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
　　３２．“一年内到期的长期负债”项目，反映企业将于一年内到期的长期负债。本项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等长期负债科目有关明细科目的期末余额分析填列。
　　３３．“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　３４．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
　　３５．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
　　３６．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如采用补偿贸易方式引进国外设备、尚未归还外商的设备价款、应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
　　３７．“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
　　３８．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
　　３９．“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积金和盈余公积金的期末余额。这两个项目应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
　　４０．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
　　损益表编制说明
　　一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）总额的实际情况。
　　二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
　　三、本表各项目的内容及其填列方法：
　　１．“商品销售收入”项目，反映企业销售商品的销售收入总额。本项目应根据“商品销售收入”科目发生额分析填列。
　　２．“销售折扣与折让”项目，反映企业为销售商品及早收回货款或因商品质量等原因而给予买方的销售折扣与折让。本项目应根据“销售折扣与折让”科目发生额分析填列。
　　３．“商品销售成本”项目，反映企业已销商品的进货原价。本项目应根据“商品销售成本”科目发生额分析填列。
　　４．“经营费用”项目，反映企业商品购、销、存过程中所发生的各项经营费用。本项目应根据“经营费用”科目发生额分析填列。
　　５．“商品销售税金及附加”项目，反映企业销售商品应负担的营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。本项目应根据“商品销售税金及附加”科目发生额分析填列。
　　６．“代购代销收入”项目，反映企业接受其他单位委托以收取手续费方式代购、代销商品取得的手续费收入扣除其应交营业税后的净额。本项目应根据“代购代销收入”科目的发生额分析填列。
　　７．“其他业务利润”项目，反映企业除销售商品和提供劳务等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的净收入（如为净支出应以“－”号表示）。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。
　　８．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
　　９．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。
　　１０．“汇兑换失”项目，反映企业发生的汇兑净损失。如为净收益，以“－”号反映。本项目应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列。
　　１１．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的净收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资净损失，本项目以“－”号填列。
　　１２．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。
　　１３．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。
　　财务状况变动表编制说明
　　一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。
　　二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。
　　三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：
　　１．“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用“－”号表示）。本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
　　２．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧。本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
　　３．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入费用的无形资产及递延资产价值。本项目应根据“无形资产”“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。
　　４．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失。本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
　　５．“清理固定资产损失（减收益）”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
　　６．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。
　　７．“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
　　８．“增加长期负债”项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但一年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在“流动负债本年增加数”部分单列项目反映。
　　９．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加的长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
　　一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
　　１０．“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
　　１１．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
　　１２．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
　　１３．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“－”号表示。
　　１４．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
　　１５．“应交特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。
　　上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
　　１６．“固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”“累计折旧”和“在建工程”科目的记录分析填列。
　　１７．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
　　除上述已列明项目外，其他各项目的减少数以“－”号表示。
　　四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“－”号填列。
　　五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
　　利润分配表编制说明
　　一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
　　二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
　　“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调整”项目后的数字，“应交所得税”项目应反映上年“应交所得税”项目加、减“上年所得税调整”项目后的数字。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
　　三、本表各项目的内容：
　　１．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润，如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”上“利润总额”项目的“本年累计数”一致。
　　２．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
　　３．“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
　　４．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应交纳的所得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用“－”号反映。
　　５．“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
　　６．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
　　７．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。
　　商品销售利润明细表编制说明
　　一、本表反映企业商品销售利润的明细情况。
　　二、“商品销售净收入”栏反映企业商品销售收入减去商品销售折扣与折让后的净额，其中“美元”栏反映出口商品销售收入的美元数。
　　三、“商品销售成本”栏下的“美元”栏，反映企业进口商品支出的美元数。
　　四、本表各项目按商品品种、类别等填列。企业经营进出口业务的，还应分别填列自营进口、自营出口等有关明细情况。
　　附录：主要会计事项分录举例目录
　　　分录号数一、实收资本及资本公积　１－１０
　　（一）实收资本　１－４
　　（二）资本公积　５－１０
　　二、借入款项　１１－２４
　　（一）短期借款　１１－１３
　　（二）长期借款　１４－１７
　　（三）应付债券　１８－２４
　　三、商品购进、销售、储存、加工及出租　２５－１１８
　　（一）商品购进　２５－５３
　　（二）商品销售　５４－７３
　　（三）商品储存　７４－８４
　　（四）代购代销商品　８５－１０２
　　（五）商品加工　１０３－１１２
　　（六）出租商品　１１３－１１９
　　四、材料物资、包装物、低值易耗品　１２０－１４１
　　（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进　１２０－１２２
　　（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售　１２３－１４１
　　五、货币资金及结算款项　１４２－１９４
　　（一）货币资金　１４２－１５６
　　（二）结算款项　１５７－１９４
　　六、对外投资　１９５－２１７
　　（一）短期投资　１９５－１９９
　　（二）长期投资　２００－２１７
　　七、固定资产　２１８－２４４
　　（一）固定资产的取得　２１８－２３２
　　（二）固定资产的折旧　２３３
　　（三）固定资产出售、报废、毁损　２３４－２４０
　　（四）固定资产盘盈、盘亏　２４１－２４４
　　八、无形资产及其他资产　２４５－２５４
　　（一）无形资产　２４５－２５０
　　（二）递延资产　２５１－２５２
　　（三）特准储备物资　２５３－２５４
　　九、费用及税金　２５５－２９１
　　（一）经营费用　２５５－２５８
　　（二）管理费用　２５９－２６７
　　（三）财务费用　２６８－２７４
　　（四）税金及附加费　２７５－２９１
　　十、其他收入及支出　２９２－３０４
　　（一）其他业务收入　２９２－２９３
　　（二）其他业务支出　２９４－３００
　　（三）营业外收入　３０１－３０２
　　（四）营业外支出　３０３－３０４
　　十一、利润及利润分配　３０５－３１７
　　（一）结转本年利润　３０５－３０８
　　（二）利润分配　３０９－３１５
　　（三）上年利润调整　３１６－３１７
　　主要会计事项分录举例
　　一、实收资本及资本公积
　　（一）实收资本
　　１　１．收到投资者投入的货币资金
　　　　　借：现金（或银行存款）
　　　　　　　贷：实收资本
　　２　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
　　　　　借：固定资产
　　　　　　　贷：实收资本
　　３　３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
　　　　　借：无形资产等
　　　　　　　贷：实收资本
　　４　４．将资本公积、盈余公积转增资本
　　　　　借：资本公积（或盈余公积）
　　　　　　　贷：实收资本
　　（二）资本公积
　　１．捐赠公积
　　５　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐
　　　　　借：现金（或银行存款）
　　　　　　　贷：资本公积
　　６　（２）接受捐赠的固定资产
　　　　　借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭
　　　　　　　　　　　　据）
　　　　　　　贷：资本公积（固定资产净值）
　　　　　　　贷：累计折旧
　　７　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：资本公积等
　　８　２．资本折算差额
　　企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：
　　　　　借：银行存款
　　　　　借：固定资产
　　　　　　　贷：实收资本　借或贷：资本公积
　　９　３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　贷：实收资本
　　　　　　　贷：资本公积
　　１０　４．法定财产重估增值
　　　　　借：材料物资
　　　　　借：固定资产
　　　　　　　贷：资本公积
　　二、借入款项
　　（一）短期借款
　　１１　１．借入各种短期借款
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：短期借款
　　１２　２．发生的短期借款利息
　　　　　借：财务费用
　　　　　　　贷：预提费用（或银行存款）
　　１３　３．归还短期借款
　　　　　借：短期借款
　　　　　　　贷：银行存款
　　（二）长期借款
　　１４　１．借入各种长期借款
　　　　　借：银行存款（或在建工程、固定资产等）
　　　　　　　贷：长期借款
　　１５　２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本
　　　　　借：在建工程（或固定资产）
　　　　　　　贷：长期借款
　　１６　３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益
　　　　　借：财务费用
　　　　　　　贷：长期借款
　　１７　４．归还长期借款
　　　　　借：长期借款
　　　　　　　贷：银行存款
　　（三）应付债券
　　１８　１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款
　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　贷：应付债券（债券面值）
　　１９　２．溢价发行的债券，收到债券款时
　　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　　贷：应付债券（债券面值）
　　　　　　　贷：应付债券（债券溢价）
　　２０　３．折价发行的债券，收到债券款时
　　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　借：应付债券（债券折价）
　　　　　　　贷：应付债券（债券面值）
　　２１　４．企业按期提取应付债券利息
　　　　　借：财务费用（或在建工程）
　　　　　　　贷：应付债券（应计利息）
　　２２　５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
　　　　　借：应付债券（债券溢价）
　　　　　借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销
　　　　　　　　　　　　额的差额）
　　　　　　　贷：应付债券（应计利息）
　　２３　６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
　　　　　借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销
　　　　　　　　　　　　额的合计数）
　　　　　　　贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金
　　　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　　贷：应付债券（应计利息）
　　２４　７．债券到期，支付债券本息
　　　　　借：应付债券（债券面值、应计利息）
　　　　　　　贷：银行存款等
　　三、商品购进、销售、储存、加工及出租
　　（一）商品购进
　　１．采用进价核算的商品购进
　　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票
　　２５　①采用支票等结算方式
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（全部价款）
　　　同时，借：库存商品
　　　　　　　　贷：商品采购
　　２６　②采用商业汇票结算方式
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（进货费用）
　　　　　　　贷：应付票据（商品进价）
　　　同时，借：库存商品
　　　　　　　　贷：商品采购
　　（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库
　　２７　①采用支票等结算方式
　　支付货款时，
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（全部价款）
　　商品验收入库时，
　　　　　借：库存商品（商品进价）
　　　　　　　贷：商品采购（商品进价）
　　２８　②采用商业汇票结算方式
　　开出、承兑商业汇票时
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（进货费用）
　　　　　　　贷：应付票据（商品进价）
　　商品验收入库时，
　　　　　借：库存商品（商品进价）
　　　　　　　贷：商品采购（商品进价）
　　２９　（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐
　　　　　借：库存商品（暂估进价）
　　　　　　　贷：应付帐款（暂估进价）
　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回
　　　　　借：库存商品（红字）
　　　　　　　贷：应付帐款（红字）
　　付款时，分录同（１）
　　２．进口商品
　　３０　（１）对外支付货款，按商品进价
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：银行存款
　　如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：外汇价差
　　３１　（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：银行存款
　　３２　（３）支付进口环节应交纳的各种税金
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：应交税金
　　交纳时，
　　　　　借：应交税金
　　　　　　　贷：银行存款
　　３３　（４）进口商品验收入库
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：商品采购
　　３．采用售价核算的商品购进
　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票
　　３４　①采用支票等结算方式
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（全部价款）
　　　同时，
　　　　　借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：商品采购（商品进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
　　　　　　　　　额，如商品进价小于商品售价，应借记
　　　　　　　　　“商品进销差价”科目，下同）
　　３５　②采用商业汇票结算方式
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（进货费用）
　　　　　　　贷：应付票据（商品进价）
　　商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：商品采购（商品进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　３６　（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库
　　支付货款时，
　　　　　借：商品采购（商品进价）
　　　　　借：经营费用（进货费用）
　　　　　　　贷：银行存款（全部价款）等
　　商品到达验收入库时，
　　　　　借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：商品采购（商品进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　３７　（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐
　　商品验收入库时，
　　　　　借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：应付帐款（暂估进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回
　　　　　借：库存商品（商品售价）（红字）
　　　　　　　贷：应付帐款（暂估进价）（红字）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）（红字）
　　付款时，分录同（１）
　　４．农副产品收购
　　（１）自营收购
　　３８　①按实际支付的农副产品价款
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　３９　②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：应交税金
　　４０　③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：商品采购
　　（２）预购
　　４１　①发放预购定金时，按实际发放金额
　　　　　借：预付帐款
　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　４２　②收到预购农副产品，按农副产品价款
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：预付帐款
　　补付不足货款
　　　　　借：预付帐款
　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　退回多付的货款
　　　　　借：银行存款（或现金）
　　　　　　　贷：预付帐款
　　４３　③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等
　　　　　借：商品采购
　　　　　　　贷：应交税金
　　４４　④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：商品采购
　　５．购进商品溢余和短缺
　　（１）购进商品的溢余
　　发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　４５　①采用进价核算的商品
　　　　　借：库存商品（商品进价）
　　　　　　　贷：待处理财产损溢（商品进价）
　　４６　②采用售价核算的商品
　　　　　借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：待处理财产损溢（商品进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　查明原因分别不同情况进行处理：
　　４７　①属于自然溢余，作营业外收入
　　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　　贷：营业外收入
　　４８　②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额
　　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　　贷：银行存款
　　４９　③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品
　　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　　贷：库存商品
　　同时，将溢余商品作为代管商品处理。
　　（２）购进商品短缺与损耗
　　５０　①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算
　　　　　借：待处理财产损溢（商品短缺金额）
　　　　　　　贷：商品采购（商品短缺金额）
　　查明原因后，分别处理：
　　５１　②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
　　　　　借：应付帐款（或其他应付款）
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　５２　③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
　　　　　借：营业外支出——非常损失
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　５３　④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。
　　　　　借：经营费用
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　（二）商品销售
　　１．商品销售的实现
　　（１）国内销售
　　５４　①采用支票等结算方式，按商品售价
　　　　　借：银行存款
　　　　　　 贷：商品销售收入
　　５５　②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，
　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　贷：银行存款
　　办妥托收手续时，按商品售价
　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　贷：商品销售收入
　　收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应收帐款
　　５６　③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现
　　　　　借：应收票据
　　　　　　　贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应收票据
　　如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时
　　　　　借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）
　　　　　借：财务费用（贴现息）
　　　　　　　贷：应收票据（票面金额）
　　５７　④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：商品销售收入
　　（２）出口销售
　　５８　①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单
　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　贷：商品销售收入
　　同时，结转出口商品销售成本
　　　　　借：商品销售成本
　　　　　　　贷：库存商品
　　５９　②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入
　　　　　借：应交税金
　　　　　　　贷：商品销售成本
　　收到退税款时
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应交税金
　　６０　③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额
　　　　　借：经营费用
　　　　　　　贷：银行存款
　　６１　④收到银行的结汇水单
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应收帐款
　　６２　⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目
　　６３　⑥按合同规定应付国外的佣金
　　直接认定到商品的佣金，
　　　　　借：商品销售收入
　　　　　　　贷：应收帐款（或应付帐款）
　　不能直接认定的累计佣金
　　　　　借：经营费用
　　　　　　　贷：银行存款
　　（３）分期收款销售
　　６４　①发出商品时，按商品进货原价
　　　　　借：分期收款发出商品
　　　　　　　贷：库存商品
　　６５　②每期销售实现时
　　　　　借：应收帐款等
　　　　　　　贷：商品销售收入
　　６６　③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）
　　　　　借：商品销售成本
　　　　　　　贷：分期收款发出商品
　　２．商品销售退回、折扣与折让
　　（１）商品销售退回
　　６７　①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。
　　　　　借：商品销售收入
　　　　　　　贷：银行存款（或应付帐款）
　　６８　②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：商品销售成本
　　（２）商品销售折扣与折让
　　６９　①发生销售折扣与折让时
　　　　　借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金
　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）
　　　　　　　贷：应收帐款（应收帐款全额）
　　７０　②结转销售折扣与折让
　　　　　借：本年利润
　　　　　　　贷：销售折扣与折让
　　３．商品销售成本结转
　　７１　（１）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本
　　　　　借：商品销售成本
　　　　　　　贷：库存商品
　　７２　（２）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本
　　　　　借：商品销售成本
　　　　　　　贷：库存商品
　　７３　月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价
　　　　　借：商品进销差价
　　　　　　　贷：商品销售成本
　　（三）商品储存
　　１．商品调价
　　（１）调整商品进价
　　商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。
　　（２）调整商品售价
　　采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。
　　７４　采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品
　　　　　借：库存商品
　　　　　　　贷：商品进销差价
　　调低售价的差额相应调减库存商品
　　　　　借：商品进销差价
　　　　　　　贷：库存商品
　　２．商品削价
　　（１）提取商品削价准备的企业
　　７５　①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本
　　　　　借：商品销售成本
　　　　　　　贷：商品削价准备
　　７６　②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）
　　　　　借：商品削价准备
　　　　　　　贷：商品销售成本
　　（２）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。
　　３．库存商品溢余和短缺
　　（１）商品盘点溢余
　　在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　７７　①采用进价核算的商品
　　　　　借：库存商品（商品进价）
　　　　　　　贷：待处理财产损溢（商品进价）
　　７８　②采用售价核算的商品
　　　　　借：库存商品（商品售价）
　　　　　　　贷：待处理财产损溢（商品进价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
　　７９　报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理
　　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　　贷：经营费用
　　（２）商品盘点短缺
　　发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　８０　①采用进价核算的商品
　　　　　借：待处理财产损溢（商品进价）
　　　　　　　贷：库存商品（商品进价）
　　８１　②采用售价核算的商品
　　　　　借：待处理财产损溢（商品进价）
　　　　　借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
　　　　　　　贷：库存商品（商品售价）
　　查明原因后，分别情况进行处理：
　　８２　①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失
　　　　　借：其他应收款
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　８３　②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失
　　　　　借：营业外支出——非常损失
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　８４　③属于无法收回的其他损失
　　　　　借：经营费用
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　（四）代购代销商品
　　１．委托代销商品
　　（１）发交受托单位代销商品
　　８５　①采用进价核算的商品
　　　　　借：库存商品——委托代销商品（商品进价）
　　　　　　　贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）
　　８６　②采用售价核算的商品
　　　　　借：库存商品——委托代销商品（商品售价）
　　　　　　　贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）
　　８７　（２）收到代销单位报来的代销清单
　　　　　借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代
　　　　　　　　　　　　　销手续费后的差额）
　　　　　借：经营费用（代销手续费）
　　　　　　　贷：商品销售收入（商品售价）
　　（３）结转商品销售成本
　　８８　①采用进价核算的商品
　　　　　借：商品销售成本（商品进价）
　　　　　　　贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）
　　　②采用售价核算的商品
　　８９　平时按代销商品售价结转成本
　　　　　借：商品销售成本（商品售价）
　　　　　　　贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）
　　９０　月终，结转已销委托代销商品的进销差价
　　　　　借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
　　　　　　　贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）
　　９１　（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应收帐款——××代销单位
　　２．接受代销商品
　　（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）
　　９２　①采用进价核算的商品，按接收价
　　　　　借：受托代销商品
　　　　　　　贷：代销商品款
　　９３　②采用售价核算的商品
　　　　　借：受托代销商品（商品售价）
　　　　　　　贷：代销商品款（商品接收价）
　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差
　　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　９４　（２）接受代销商品销售后，按实际售价
　　　　　借：银行存款（或应收帐款）
　　　　　　　贷：商品销售收入
　　（３）结转商品销售成本
　　９５　①采用进价核算的商品
　　　　　借：商品销售成本（商品接收价）
　　　　　　　贷：受托代销商品（商品接收价）
　　同时，借：代销商品款（商品接收价）
　　　　　　　贷：应付帐款（商品接收价）
　　９６　②采用售价核算的商品
　　　　　借：商品销售成本（商品售价）
　　　　　　　贷：受托代销商品（商品售价）
　　同时，借：代销商品款（商品接收价）
　　　　　　　贷：应付帐款（商品接收价）
　　９７　月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，
　　　　　借：商品进销差价
　　　　　　　贷：商品销售成本
　　９８　（４）付还委托单位商品款，按商品接收价
　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　贷：银行存款
　　３．采用收取手续费方式代购、代销商品
　　（１）代购商品（包括代理进口）
　　９９　①收到受托单位的收购资金
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应付帐款等
　　１００　②支付代购商品的货款并计算手续费收入
　　　　　借：应付帐款等
　　　　　　　贷：代购代销收入
　　　　　　　贷：银行存款
　　（２）代销商品（包括代理出口）
　　１０１　①企业办理代销业务销售货款
　　　　　借：银行存款
　　　　　　　贷：应付帐款等
　　１０２　②归还代销商品货款并计算代销手续费收入
　　　　　借：应付帐款等
　　　　　　　贷：代购代销收入
　　　　　　　贷：银行存款
　　（五）商品加工
　　１．自行加工
　　（１）发出用于加工的库存商品
　　１０３　①采用进价核算的商品，按商品进价
　　　　　借：加工商品
　　　　　　　贷：库存商品
　　１０４　②采用售价核算的商品
　　　　　　借：加工商品（商品进价）
　　　　　　借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
　　　　　　　　贷：库存商品（商品售价）
　　１０５　（２）发生的加工费用，按实际发生额
　　　　　　借：加工商品
　　　　　　　　贷：其他业务支出（或银行存款）
　　１０６　（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
　　　　　　借：加工商品
　　　　　　　　贷：应交税金
　　１０７　（４）加工商品应交纳的教育费附加
　　　　　　借：加工商品
　　　　　　　　贷：其他应交款
　　（５）加工完成，商品验收入库
　　１０８　①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等
　　　　　　借：库存商品
　　　　　　　　贷：加工商品
　　１０９　②采用售价核算的商品
　　　　　　借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
　　　　　　　　贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工
　　　　　　　　　　　　　　　费用、加工税金和教育费附加
　　　　　　　　　　　　　　　等）
　　　　　　　　贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本
　　　　　　　　　　　　　　　　　的差额）
　　２．委托其他单位加工
　　（１）发出委托加工的库存商品，分录同上（１）
　　１１０　（２）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额
　　　　　　借：加工商品
　　　　　　　　贷：银行存款
　　（３）收回委托加工商品
　　１１１　①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本
　　　　　　借：库存商品
　　　　　　　　贷：加工商品
　　１１２　②采用售价核算的商品
　　　　　　借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
　　　　　　　　贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成
　　　　　　　　　　　　　　　本）
　　　　　　　　贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成
　　　　　　　　　　　　　　　　　本的差额）
　　（六）出租商品
　　１１３　１．购进出租商品
　　　　　　借：商品采购
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　２．从库存商品中划出转作出租的商品
　　１１４　（１）采用进价核算的商品，按商品进价
　　　　　　借：出租商品——出租商品原价
　　　　　　　　贷：库存商品
　　１１５　（２）采用售价核算的商品
　　　　　　借：出租商品——出租商品原价（商品进价）
　　　　　　借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
　　　　　　　　贷：库存商品（商品售价）
　　１１６　３．收到出租商品的租金收入，按实际收到金额
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：其他业务收入
　　１１７　４．出租商品摊销，按应摊销金额
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：出租商品——出租商品摊销
　　１１８　５．出租商品修理，发生的修理费用
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１１９　６．出租商品出售或报废
　　　　　　借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）
　　　　　　借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差
　　　　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　　　贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原
　　　　　　　　　　　　　　　　价）
　　四、材料物资、包装物、低值易耗品
　　（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进
　　１２０　１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）
　　　　　　借：材料物资
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１２１　２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）
　　　　　　借：材料物资等
　　　　　　　　贷：应付帐款
　　实际支付货款时
　　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１２２　３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库
　　支付货款时
　　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　材料物资等验收入库时
　　　　　　借：材料物资
　　　　　　　　贷：应付帐款
　　（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售
　　１．材料物资的领用、销售
　　１２３　（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：材料物资
　　１２４　（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：材料物资
　　１２５　（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：其他业务收入
　　结转材料物资的销售成本时，按其实际成本
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：材料物资
　　２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售
　　１２６　（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：包装物
　　１２７　（２）随同商品出售不单独计价的包装物
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：包装物
　　１２８　（３）随同商品出售单独计价的包装物
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：包装物
　　（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）
　　１２９　①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时
　　　　　　借：其他业务支出（指出租包装物）
　　　　　　借：经营费用（指出借包装物）
　　　　　　　　贷：包装物
　　１３０　②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时
　　　　　　借：待摊费用
　　　　　　　　贷：包装物
　　分期摊销时：
　　　　　　借：其他业务支出（指出租包装物）
　　　　　　借：经营费用（指出借包装物）
　　　　　　　　贷：待摊费用
　　１３１　③收到出租、出借包装物的押金
　　　　　　借：银行存款（或现金）
　　　　　　　　贷：其他应付款
　　１３２　④收到出租包装物的租金
　　　　　　借：银行存款（或现金等）
　　　　　　　　贷：其他业务收入
　　１３３　⑤出租、出借包装物发生的修理费用
　　　　　　借：其他业务支出（指出租包装物）
　　　　　　借：经营费用（指出借包装物）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１３４　⑥逾期未退包装物没收的押金
　　　　　　借：其他应付款
　　　　　　　　贷：营业外收入
　　（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）
　　１３５　①发出出租、出借包装物
　　　　　　借：包装物（出租包装物、出借包装物）
　　　　　　　　贷：包装物（库存包装物）
　　１３６　②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）
　　　　　　借：其他业务支出（指出租包装物）
　　　　　　借：经营费用（指出借包装物）
　　　　　　　　贷：包装物（包装物摊销）
　　１３７　③收回可以继续使用的包装物
　　　　　　借：包装物（库存包装物）
　　　　　　　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
　　１３８　④收回不能继续使用的包装物
　　将收回的残料价值入帐
　　　　　　借：材料物资
　　　　　　　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
　　将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额
　　　　　　借：其他业务支出（指出租包装物）
　　　　　　借：经营费用（指出借包装物）
　　　　　　　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
　　同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲
　　　　　　借：包装物（包装物摊销）
　　　　　　　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
　　（７）低值易耗品的领用、摊销
　　１３９　①采用一次摊销
　　在领用时将其全部价值摊入费用
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：低值易耗品
　　低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用
　　　　　　借：材料物资
　　　　　　　　贷：管理费用
　　１４０　②采用分次摊销
　　领用低值易耗品时，按实际成本
　　　　　　借：待摊费用
　　　　　　　　贷：低值易耗品
　　根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：待摊费用
　　低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额
　　　　　　借：材料物资（残料价值）
　　　　　　借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）
　　　　　　　　贷：待摊费用（摊余价值）
　　１４１　③采用五五摊销
　　领用时，按实际成本
　　　　　　借：低值易耗品（在用低值易耗品）
　　　　　　　　贷：低值易耗品（库存低值易耗品）
　　根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）
　　低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”
　　　　　　借：材料物资（残料价值）
　　　　　　借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销
　　　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％
　　　　　　　　　　　　　减去残料价值后的差额）
　　　　　　　　贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低
　　　　　　　　　　　　　　　　值易耗品的实际成本）
　　五、货币资金及结算款项
　　（一）货币资金
　　１．现金、银行存款的收入
　　１４２　（１）收到投资者投入的货币资金
　　　　　　借：银行存款（或现金）
　　　　　　　　贷：实收资本
　　１４３　（２）借入款项
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：短期借款（或长期借款）
　　１４４　（３）收到商品销售帐款
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：商品销售收入（或应收帐款等）
　　１４５　（４）收到其他业务收入款项
　　　　　　借：银行存款（或现金）
　　　　　　　　贷：其他业务收入
　　１４６　（５）收到接受投资企业分回的投资利润
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　　贷：投资收益
　　１４７　（６）收回其他应收暂付款项
　　　　　　借：银行存款（或现金）
　　　　　　　　贷：其他应收款
　　２．现金、银行存款的支出
　　１４８　（１）归还借款
　　　　　　借：短期借款（或长期借款）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１４９　（２）采购商品
　　　　　　借：商品采购
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１５０　（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等
　　　　　　借：材料物资（或包装物、低值易耗品）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１５１　（４）交纳各种税金
　　　　　　借：应交税金
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１５２　（５）支付投资人利润
　　　　　　借：应付利润
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１５３　（６）支付职工工资
　　　　　　借：应付工资
　　　　　　　　贷：现金
　　１５４　（７）支付有关费用
　　　　　　借：经营费用（或管理费用、财务费用）
　　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　３．货币资金的划转
　　１５５　（１）现金存入银行
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：现金
　　１５６　（２）自银行提取现金
　　　　　　借：现金
　　　　　　　　贷：银行存款
　　（二）结算款项
　　１．应收票据
　　１５７　（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票
　　　　　　借：应收票据
　　　　　　　　贷：商品销售收入
　　１５８　（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时
　　　　　　借：应收票据
　　　　　　　　贷：应收帐款
　　１５９　（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现
　　　　　　借：银行存款（实际收到的贴现金额）
　　　　　　借：财务费用（贴现息）
　　　　　　　　贷：应收票据（票面价值）
　　１６０　（４）收回应收票据本息
　　　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　　　贷：财务费用（利息部分）
　　　　　　　　贷：应收票据（票面价值）
　　２．应收帐款
　　１６１　（１）企业商品销售发生的应收帐款
　　　　　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　　　　　贷：商品销售收入
　　１６２　（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
　　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１６３　（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
　　　　　　借：应收票据
　　　　　　　　贷：应收帐款
　　１６４　（４）企业收到应收帐款时
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　　贷：应收帐款
　　１６５　（５）核销坏帐损失
　　　　　　借：坏帐准备（或管理费用）
　　　　　　　　贷：应收帐款
　　１６６　（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回
　　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　　贷：坏帐准备（或管理费用）
　　　　　　　　　同时，借：银行存款
　　　　　　　　　　　　贷：应收帐款
　　１６７　（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
　　　　　　借：应收帐款
　　　　　　　　贷：银行存款（或短期借款）
　　３．预收帐款
　　１６８　（１）企业向购货单位预收货款
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：预收帐款
　　１６９　（２）商品销售实现时，按商品实际售价
　　　　　　借：预收帐款
　　　　　　　　贷：商品销售收入
　　１７０　（３）购货单位补付的货款
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：预收帐款
　　１７１　（４）退回购货单位多付的货款
　　　　　　借：预收帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　４．其他应收款
　　１７２　（１）发生其他应收款项时
　　　　　　借：其他应收款
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　１７３　（２）收回其他应收款项时
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：其他应收款
　　５．应付票据
　　１７４　（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时
　　　　　　借：商品采购等
　　　　　　　　贷：应付票据
　　１７５　（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时
　　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　　贷：应付票据
　　１７６　（３）支付银行承兑汇票的手续费
　　　　　　借：财务费用
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１７７　（４）收到银行支付本息通知时，
　　　　　　借：应付票据
　　　　　　借：财务费用
　　　　　　　　贷：银行存款
　　６．应付帐款
　　１７８　（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
　　　　　　借：库存商品（或材料物资）
　　　　　　　　贷：应付帐款
　　１７９　（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单
　　　　　　借：其他业务支出（或经营费用等）
　　　　　　　　贷：应付帐款
　　１８０　（３）企业偿付应付帐款时
　　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１８１　（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
　　　　　　借：应付帐款
　　　　　　　　贷：应付票据
　　７．预付帐款
　　１８２　（１）企业预付货款
　　　　　　借：预付帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１８３　（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额
　　　　　　借：商品采购等
　　　　　　　　贷：预付帐款
　　１８４　（３）补付的货款
　　　　　　借：预付帐款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１８５　（４）退回多付的货款
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：预付帐款
　　８．其他应付款
　　１８６　（１）发生其他各种应付、暂收款项时
　　　　　　借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支
　　　　　　　　　　　　　出等）
　　　　　　　　贷：其他应付款
　　１８７　（２）支付其他各种应付、暂收款项时
　　　　　　借：其他应付款
　　　　　　　　贷：银行存款
　　９．应付工资
　　１８８　（１）企业向银行提取现金准备发放工资时
　　　　　　借：现金
　　　　　　　　贷：银行存款
　　１８９　（２）发放工资时
　　　　　　借：应付工资
　　　　　　　　贷：现金
　　１９０　（３）从应付工资中扣还各种款项
　　　　　　借：应付工资
　　　　　　　　贷：其他应收款（或其他应付款）
　　１９１　（４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时
　　　　　　借：现金
　　　　　　　　贷：其他应付款
　　１９２　（５）月份终了，将本月应发的工资进行分配
　　　　　　借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支
　　　　　　　　　　　　　出、应付福利费）
　　　　　　　　贷：应付工资
　　１０．应付福利费
　　１９３　（１）企业提取福利费
　　　　　　借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外
　　　　　　　　　　　　　支出）
　　　　　　　　贷：应付福利费
　　１９４　（２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等
　　　　　　借：应付福利费
　　　　　　　　贷：银行存款（应付工资）
　　六、对外投资
　　（一）短期投资
　　１９５　１．购入各种债券、股票，按实际支付的价款
　　　　　　借：短期投资
　　　　　　　　　贷：银行存款
　　１９６　２．企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收帐款处理
　　　　　　借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但
　　　　　　　　　　　　　　未支取的股利）
　　　　　　　借：其他应收款（应支取的股利）
　　　　　　　　　贷：银行存款（实际支付的价款）
　　１９７　３．发放的债券利息和股利
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　　　贷：投资收益
　　　　　　　　　贷：其他应收款
　　１９８　４．出售股票和债券
　　　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　　　　贷：短期投资（实际成本）
　　　　　　　　　贷：投资收益（实际收到的金额扣除成本和未
　　　　　　　　　　　　　　　　支取的股利）
　　　　　　　　　贷：其他应收款（未支取的股利）
　　１９９　５．债券到期收回本息
　　　　　　借：银行存款（实际收到的本息）
　　　　　　　　　贷：短期投资（实际成本）
　　　　　　　　　贷：投资收益（利息）
　　（二）长期投资
　　１．股票投资
　　２００　（１）购入股票，按实际支付的价款
　　　　　　借：长期投资（股票投资）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２０１　（２）购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利
　　　　　　借：长期投资（实际支付的价款扣除尚未支取的股
　　　　　　　　　　　　　利）
　　　　　　借：其他应收款（应收取的股利）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　　（３）收到发放的股利
　　２０２　①采用成本法记帐的
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：投资收益
　　２０３　②采用权益法记帐的
　　　期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
　　　　　　借：长期投资（股票投资）
　　　　　　　　贷：投资收益
　　２０４　期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所减少的权益
　　　　　　借：投资收益
　　　　　　　　贷：长期投资（股票投资）
　　分得股利时
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：长期投资（股票投资）
　　２．债券投资
　　２０５　（１）购入债券，按实际支付的价款
　　　　　　借：长期投资（债券投资）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２０６　（２）购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
　　　　　　借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除
　　　　　　　　　　　　　债券利息）
　　　　　　借：长期投资（应计利息）（债券利息部分）
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２０７　（３）每期结帐时，分别情况处理
　　　①面值购入的债券
　　　　　　借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利
　　　　　　　　　　　　　息）
　　　　　　　　贷：投资收益
　　２０８　②溢价购入的债券
　　　　　　借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利
　　　　　　　　　　　　　息）
　　　　　　　　贷：长期投资（当期应分摊的溢价金额）
　　　　　　　　贷：投资收益（债券上应计的当期利息扣除摊
　　　　　　　　　　　　　　　销后的差额）
　　２０９　③折价购入的债券
　　　　　　借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利
　　　　　　　　　　　　　息）
　　　　　　借：长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金
　　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　　　贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额
　　　　　　　　　　　　　　　的合计）
　　２１０　④债券到期，收回本息
　　　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　　　贷：长期投资（债券投资）（债券面值部分）
　　　　　　　　贷：长期投资（应计利息）（债券上应计利息
　　　　　　　　　　　　　　　中的已计利息部分）
　　　　　　　　贷：投资收益（债券上应计利息中到期未计部
　　　　　　　　　　　　　　　分）
　　３．其他投资
　　２１１　（１）向其他单位投资转出的固定资产
　　　　　　借：长期投资（其他投资）（评估确认价值）
　　　　　　借：累计折旧（已提折旧）
　　　　　　　　贷：固定资产（帐面原价）
　　２１２　（２）向其他单位投资转出的现金、商品等
　　　　　　借：长期投资（其他投资）
　　　　　　　　贷：银行存款（或库存商品等）
　　２１３　（３）用已入帐的无形资产向其他单位投资
　　　　　　借：长期投资（其他投资）（评估确认价值）
　　　　　　　贷：无形资产（帐面价值）
　　（４）收到分回投资利润
　　２１４　①采用成本法核算的，按实际收到的投资利润
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　　贷：投资收益
　　２１５　②采用权益法核算的
　　　期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
　　　　　　借：长期投资（其他投资）
　　　　　　　　贷：投资收益
　　２１６　根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业权益的减少
　　　　　　借：投资收益
　　　　　　贷：长期投资（其他投资）
　　实际收到分回的利润
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：长期投资（其他投资）
　　２１７　（６）收回其他投资
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　借：投资收益（投出的资金小于收回的投资的差
　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　　　贷：累计折旧
　　　　　　　　贷：长期投资
　　　　　　　　贷：投资收益（投出的资金大于收回投资的差
　　　　　　　　　　　　　额）
　　七、固定资产
　　（一）固定资产的取得
　　２１８　１．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　贷：累计折旧
　　２．购入需要安装的固定资产
　　２１９　（１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　２２０　（２）发生的安装等费用
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）
　　２２１　（３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：在建工程
　　３．自行建造的固定资产
　　２２２　（１）自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值
　　　　　　借：在建工程（××工程）
　　　　　　　　贷：在建工程——工程物资
　　２２３　（２）自营工程领用本企业的商品，按商品售价
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：商品销售收入
　　２２４　（３）自营工程发生的其他费用，按实际发生额
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：银行存款（或应付工资、经营费用、长期
　　　　　　　　　　　　　借款等）
　　２２５　（４）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：在建工程
　　４．出包工程
　　２２６　（１）预付工程价款
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２２７　（２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２２８　（３）固定资产交付使用，按实际发生的全部支出
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：在建工程
　　５．其他单位投资转入的固定资产
　　２２９　（１）评估确认的价值小于帐面价值的
　　　　　　借：固定资产（投出单位的帐面原价）
　　　　　　　　贷：累计折旧（评估确认价值与帐面原加的差
　　　　　　　　　　　　　额）
　　　　　　　　贷：实收资本（评估确认价值）
　　２３０　（２）评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：实收资本
　　２３１　６．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：长期应付款（或在建工程）
　　２３２　７．接受捐赠的固定资产
　　　　　　借：固定资产
　　　　　　　　贷：累计折旧
　　　　　　　　贷：资本公积
　　２３３　（二）固定资产的折旧
　　　　　　借：管理费用等
　　　　　　　　贷：累计折旧
　　（三）固定资产出售、报废、毁损
　　２３４　１．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理
　　　　　　借：固定资产清理（固定资产净值）
　　　　　　借：累计折旧（已提折旧）
　　　　　　　　贷：固定资产（帐面原价）
　　２３５　２．发生的清理费用
　　　　　　借：固定资产清理
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　２３６　３．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
　　　　　　借：银行存款（或材料物资等）
　　　　　　　　贷：固定资产清理
　　２３７　４．应由保险公司或过失人赔偿的损失
　　　　　　借：其他应收款（或银行存款等）
　　　　　　　　贷：固定资产清理
　　２３８　５．固定资产清理后的净收益
　　　　　　借：固定资产清理
　　　　　　　　贷：营业外收入（处理固定资产收益）
　　６．固定资产清理后的净损失
　　２３９　（１）属于自然灾害造成的损失
　　　　　　借：营业外支出（非常损失）
　　　　　　　　贷：固定资产清理
　　２４０　（２）属于正常的处理损失
　　　　　　借：营业外支出（处理固定资产损失）
　　　　　　　　贷：固定资产清理
　　（四）固定资产盘盈、盘亏
　　２４１　１．固定资产盘盈
　　　　　　借：固定资产（重置完全价值）
　　　　　　　　贷：累计折旧（估计折旧）
　　　　　　　　贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）
　　　　　　　　（净值）
　　２４２　２．固定资产盘亏
　　　　　　借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净
　　　　　　值）
　　　　　　借：累计折旧（已提折旧）
　　　　　　　　贷：固定资产（帐面原价）
　　２４３　３．转销固定资产盘盈
　　　　　　借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）
　　　　　　　　贷：营业外收入（固定资产盘盈）
　　２４４　４．转销固定资产盘亏
　　　　　　借：营业外支出（固定资产盘亏）
　　　　　　　　贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）
　　八、无形资产及其他资产
　　（一）无形资产
　　１．无形资产的取得
　　２４５　（１）购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支出记帐
　　　　　　借：无形资产
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　２４６　（２）其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值
　　　　　　借：无形资产
　　　　　　　　贷：实收资本
　　２．无形资产的转让
　　２４７　（１）企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入
　　　　　　借：银行存款等
　　　　　　　　贷：其他业务收入
　　２４８　（２）结转转让无形资产的成本
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：无形资产
　　２４９　３．无形资产的投资
　　　　　　借：长期投资（其他投资）
　　　　　　　　贷：无形资产
　　２５０　４．无形资产摊销
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：无形资产
　　（二）递延资产
　　２５１　１．发生递延费用时，
　　　　　　借：递延资产
　　　　　　　　贷：银行存款等
　　２５２　２．按受益期限分期摊销时
　　　　　　借：管理费用等
　　　　　　　　贷：递延资产
　　（三）特准储备物资
　　２５３　１．企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时
　　　　　　借：特准储备物资（或银行存款）
　　　　　　　　贷：特准储备资金
　　２５４　２．按国家有关规定动用特准储备物资时
　　　　　　借：特准储备资金
　　　　　　　　贷：特准储备物资
　　九、费用及税金
　　（一）经营费用
　　２５５　１．企业发生进货运杂费、装卸费等费用时，按实际发生额
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　２５６　２．应由经营费用负担的基本业务人员工资
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：应付工资
　　２５７　３．应列入经营费用中商品损耗
　　　　　　借：经营费用
　　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　２５８　４．期末结转经营费用
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：经营费用
　　（二）管理费用
　　２５９　１．企业发生的业务招待费、办公费等管理费用，按实际发生额
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　２６０　２．应列入管理费用的管理人员工资
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：应付工资
　　２６１　３．分期摊销固定资产修理费等
　　　　　　借：管理费用等
　　　　　　　　贷：待摊费用
　　２６２　４．计提固定资产折旧
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：累计折旧
　　２６３　５．分期摊销无形资产
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：无形资产
　　２６４　６．应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２６５　７．提取职工福利费
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：应付福利费
　　２６６　８．提取坏帐准备
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　贷：坏帐准备
　　２６７　９．期末将管理费用结转“本年利润”科目
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：管理费用
　　（三）财务费用
　　１．利息支出
　　２６８　（１）按月预提借款利息
　　　　　　借：财务费用
　　　　　　　　贷：预提费用
　　２６９　（２）季度最后一个月支付全季实际利息
　　　　　　借：预提费用
　　　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐
　　　　　　借：财务费用
　　　　　　　　贷：预提费用
　　２７０　（３）发生的利息收入
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：财务费用
　　　２．汇兑损益
　　２７１　（１）发生汇兑损失
　　　　　　借：汇兑损失
　　　　　　　　贷：银行存款（或长期借款）等
　　２７２　（２）发生的汇兑收益
　　　　　　借：银行存款（或长期借款）等
　　　　　　　　贷：汇兑损益
　　２７３　３．支付银行等金融机构手续费
　　　　　　借：财务费用
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２７４　４．期末将财务费用结转“本年利润”科目
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：财务费用
　　（四）税金及附加费
　　１．税金的列支
　　２７５　（１）应由商品销售收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、出口关税、城市维护建设税等）及附加
　　　　　　借：商品销售税金及附加
　　　　　　　　贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应
　　　　　　　　　　　　　　　交增值税、应交关税、应交城
　　　　　　　　　　　　　　　市维护建设税）
　　　　　　　　贷：其他应交款
　　２７６　（２）应由其他业务收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、城市维护建设税等）及附加
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应
　　　　　　　　　　　　　　　交增值税、应交城市维护建设
　　　　　　　　　　　　　　　税）
　　　　　　　　贷：其他应交款
　　　（３）应在管理费用中列支的税金
　　２７７　①列支的房产税、土地使用税、车船使用税
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　贷：应交税金（应交房产税、应交土地使用
　　　　　　　　　　　　　　税、应交车船使用税）
　　２７８　②印花税
　　　数额较小的，直接列入管理费用
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　贷：银行存款（或现金）
　　　　　数额较大的，通过“待摊费用”科目核算
　　　　　借：待摊费用
　　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　分期摊销时
　　　　　借：管理费用
　　　　　　　贷：待摊费用
　　２７９　（４）应由企业利润支付的所得税
　　　　　　借：利润分配（应交所得税）
　　　　　　　　贷：应交税金（应交所得税）
　　２８０　（５）收购农副产品应交纳的产品税等
　　　　　　借：商品采购
　　　　　　　　贷：应交税金（应交产品税等）
　　２８１　（６）加工商品应交纳的产品税、增值税等
　　　　　　借：加工商品
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２８２　（７）企业代收应交的烧油特别税、特别消费税
　　　　　　借：银行存款（或其他应收款）
　　　　　　　　贷：应交税金（应交烧油特别税、应交特别消
　　　　　　　　　　　　　　　费税）
　　２８３　（８）企业进口商品应交纳的税金
　　　　　　借：商品采购
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２８４　（９）企业出口商品应交纳的关税
　　　　　　借：商品销售税金及附加
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２８５　（１０）应交纳的固定资产投资方向调节税
　　　　　　借：在建工程
　　　　　　　　贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节
　　　　　　　　　　　　　　　税）
　　２８６　（１１）期末将商品销售税金及附加结转本年利润
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：商品销售税金及附加
　　２８７　２．税金的交纳
　　　　　　借：应交税金
　　　　　　　　贷：银行存款
　　　３．税金的清算，年终企业按规定与税务部门清算
　　２８８　（１）冲回多计的税金
　　　　　　借：应交税金
　　　　　　　　贷：商品销售税金及附加（或管理费用等）
　　２８９　（２）补计少计的税金
　　　　　　借：商品销售税金及附加等
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２９０ （３）补交税金
　　　　　　借：应交税金
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２９１　（４）退回多交的税金
　　　　　　借：银行存款
　　　　　　　　贷：应交税金
　　十、其他收入及支出
　　（一）其他业务收入
　　２９２　１．发生其他业务收入
　　企业发生的除商品销售以外的其他业务收入〔如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出租、出借收入，附属车（船）队的运输收入等〕，在收入实现时
　　　　　　借：银行存款（或应收帐款）
　　　　　　贷：其他业务收入
　　２９３　２．期末将其他业务收入结转“本年利润”科目
　　　　　　借：其他业务收入
　　　　　　　　贷：本年利润
　　（二）其他业务支出
　　１．发生其他业务支出时
　　２９４　（１）结转材料物资、包装物等的销售成本
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：材料物资（或包装物等）
　　２９５　（２）发生的运输业务等的支出
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：银行存款
　　２９６　（３）出租包装物摊销
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：包装物（包装物摊销）
　　２９７　（４）从事其他业务人员的工资
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：应付工资
　　２９８　（５）其他业务应交纳的税金
　　　　　　借：其他业务支出
　　　　　　　　贷：应交税金
　　２．期末分配其他业务支出
　　２９９　（１）为企业内部服务的
　　　　　　借：经营费用（或管理费用、在建工程、加工商品
　　　　　　　　　　　　　等）
　　　　　　　　贷：其他业务支出
　　３００　（２）对外经营的部分
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：其他业务支出
　　（三）营业外收入
　　３０１　１．发生各项营业外收入
　　　　　　借：银行存款（或现金、固定资产清理、应付帐款
　　　　　　　　　　　　　等）
　　　　　　　　贷：营业外收入
　　３０２　２．期末，结转“本年利润”科目
　　　　　　借：营业外收入
　　　　　　　　贷：本年利润
　　（四）营业外支出
　　３０３　１．企业发生的各项营业外支出
　　　　　　借：营业外支出
　　　　　　　　贷：银行存款（或现金、待处理财产损溢、固
　　　　　　　　　　　　　　　定资产清理等）
　　３０４　２．期末，结转“本年利润”科目
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：营业外支出
　　十一、利润及利润分配
　　（一）结转本年利润
　　３０５　１．将所有的收入科目，转入“本年利润”科目
　　　　　　借：商品销售收入（或代购代销收入、其他业务收
　　　　　　　　　　　　　　　入、营业外收入）
　　　　　　　　贷：本年利润
　　３０６　２．将所有的支出科目转入“本年利润”科目
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：商品销售成本（或经营费用、管理费用、
　　　　　　　　　　财务费用、汇兑损益、其他业务支出、商
　　　　　　　　　　品销售税金及附加、营业外支出等）
　　３０７　３．将投资净收益转入“本年利润”科目
　　　　　　借：投资收益
　　　　　　　　贷：本年利润
　　３０８　４．将投资净损失转入“本年利润”科目
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：投资收益
　　（二）利润分配
　　３０９　１．计算应交所得税
　　　　　　借：利润分配
　　　　　　　　贷：应交所得税
　　３１０　２．盈余公积补亏
　　　　　　借：盈余公积
　　　　　　　　贷：利润分配
　　３１１　３．提取盈余公积
　　　　　　借：利润分配
　　　　　　　　贷：盈余公积
　　３１２　４．应付利润
　　　　　　借：利润分配
　　　　　　　　贷：应付利润
　　３１３　５．应交特种基金
　　　　　　借：利润分配
　　　　　　　　贷：其他应交款
　　３１４　６．结转本年利润
　　　　　　借：本年利润
　　　　　　　　贷：利润分配——未分配利润
　　　　如为亏损，作相反分录
　　　　　　借：利润分配——未分配利润
　　　　　　　　贷：本年利润
　　３１５　７．将“利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
　　　　　　借：利润分配（未分配利润）
　　　　　　　　贷：利润分配（应交所得税）
　　　　　　　　贷：利润分配（提取盈余公积）
　　　　　　　　贷：利润分配（应付利润）
　　　　　　　　贷：利润分配（应交特种基金）
　　　　结转勇余公积补亏
　　　　　　借：盈余公积
　　　　　　　　贷：利润分配（未分配利润）
　　（三）上年利润调整
　　年终结帐后发现的以前年度会计事项，凡涉及以前年度损益的，应在“利润分配”科目的“未分配利润”明细科目核算。
　　３１６　１．调整增加的上年利润或减少的上年亏损
　　　　　　　　借：有关科目
　　　　　　　　　　贷：利润分配——未分配利润
　　３１７　２．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损
　　　　　　　　借：利润分配——未分配利润
　　　　　　　　　　贷：有关科目