关于印发《对外经济合作企业会计制度》的通知

1993年1月15日，财政部

国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列

市财政厅（局）：

为了适应对外经济事业发展的需要，加强对外经济合作企业的经济核算，根据《企业会计准则》的要求，进一步提高会计核算的规范化和会计信息资料的可比性，提高会计工作水平，改善企业经营管理，我们在调查研究的基础上，对现行《对外承包企业会计制度》、《对外承包企业示范会计科目和会计报表》进行了修改，制定了《对外经济合作企业会计制度》，现随文附发，请转知所属对外经济合作企业从1993年7月1日起正式实施。在执行中有什么问题，请随时函告我部。我部1988年制定印发的《对外承包企业会计制度》、《对外承包企业示范会计科目和会计报表》同时废止。

附件：如文

目 录

一、总说明

二、会计科目

（一）会计科目表

（二）会计科目使用说明

三、会计报表

（一）会计报表种类和格式

（二）会计报表编制说明

附录：主要会计事项分录举例

一、总 说 明

一、为了适应对外经济合作事业发展的需要，规范企业的会计核算，根据《企业会计准则》，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内所有从事对外经济合作业务的企业。包括：

1．经国家批准并向工商行政管理机关注册登记、领取营业执照，从事对外经济合作业务的企业，包括国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市所属公司（总公司及其分公司），以及以总公司（或总包单位）名义承揽业务、签订合同、办理价款结算，对内自筹资金、独立核算、自

负盈亏，执行国家规定的对外经济合作企业财务制度，并向总公司（或总包单位）交纳管理费的国内分公司（分包单位）（以下简称国内公司）。

2．各国内公司驻外机构，如分公司、经理部、办事处、代表处及项目组等（以下简称境外分公司）。

3．国内公司和境外分公司（以下简称企业）所属从事制造业、商品流通业、饮食服务业、技术咨询业等多种经营业务的独立核算单位。

三、本制度同时适用于国内其他行业在境外从事对外工程承包、劳务合作、技术服务、房地产开发等对外经济合作业务的企业。

四、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。

五、企业境外分公司原则上应按当地政府有关税法的规定，设置会计科目和会计报表项目，办理纳税申报手续，并按本制度规定的会计报表格式、指标项目向国内公司报送会计报表；所在地区当地政府没有法规制度规定的，应按本制度的规定进行会计核算和编制会计报表，并向国内公

司报送会计报表。

六、本制度所规定的会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本费用和损益五大类，并根据会计科目的分类，统一规定会计科目的编号，以便于企业编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。编号方法是：总帐科目为三位数字，一级明

细科目为二位数字，连同总帐科目共为五位数字编号，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间留有适当空号，供企业增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

七、企业会计报表的金额以“元”为单位，“元”以下填至“分”。国内公司一律用人民币填列；境外分公司以美元填列。

八、国内公司对境外分公司上报的会计报表应先按美元进行汇编，然后将汇总的美元数按规定的折合率折成人民币，与国内分公司上报的和总公司本身的会计报表进行汇编。在汇编时，应将拨付所属资金和相互间的往来款项，与所属单位报表中的有关项目相互冲销。

九、企业向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、开业年份、报表所属年度或月份、规定报送日期、实际送出日期等内容，并由企业负责人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

十、企业会计报表应按月或按年报送主管财税机关。

对其他单位有投资的企业，其投资如占被投资企业资本总数半数以上，或实质上拥有控制权的，应当编制合并会计报表。不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表随同企业的会计报表一并报送。

十一、企业会计报表的报出时间：月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后四个月内报出。

境外分公司、分包单位及国内分公司的会计报表报送时间，由国内总公司在上述期限内自行规定。

十二、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

十三、本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

　　                                              会计科目表
　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序号｜　　　　　科目名称和编号　　　　｜序号｜　　　　科目名称和编号
　　－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　｜　　　　　一、资产类　　　　　　｜１４｜１３１　待摊费用
　　　　｜　　　　１０—１５　流动资产　　｜１５｜１４５　存货
　　　１｜１０１　现金　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０１　原材料
　　　２｜１０２　银行存款　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０２　设备
　　　３｜１０９　其他货币资金　　　　　　｜　　｜　　　　．０３　低值易耗品
　　　４｜１１１　有价证券　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０４　周转材料
　　　５｜１２１　应收票据　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０５　商品
　　　６｜１２２　应收票据贴现　　　　　　｜　　｜　　　　．０６　产成品
　　　７｜１２３　应收帐款　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０７　生活物资
　　　８｜１２４　分期应收帐款　　　　　　｜　　｜　　　　．０８　实物结算物资
　　　９｜１２５　坏帐准备　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０９　其他存货
　　１０｜１２６　预付款　　　　　　　　　｜　　｜
　　１１｜１２７　内部往来　　　　　　　　｜１６｜１５５　在途物资
　　１２｜１２８　备用金　　　　　　　　　｜　　｜
　　１３｜１２９　其他应收款　　　　　　　｜　　｜　　　　１６　长期投资
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序号｜　　　　科目名称和编号　　　　　｜序号｜　　　　科目名称和编号
　　－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　１７｜１６１　长期投资　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０２　非专利技术
　　　　｜　　　　．０１　股票投资　　　　｜　　｜　　　　．０３　商标权
　　　　｜　　　　．０２　债券投资　　　　｜　　｜　　　　．０４　著作权
　　　　｜　　　　．０３　其他投资　　　　｜　　｜　　　　．０５　土（场）地使用权
　　　　｜　　　　．０４　拨付所属资金　　｜　　｜　　　　．０６　商誉
　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜２５｜１８５　递延资产
　　　　｜　　　　１７　固定资产　　　　　｜　　｜　　　　．０１　开办费
　　１８｜１７１　固定资产　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０２　租入固定资产改良
　　　　｜　　　　．０１　房屋及建筑物　　｜　　｜　　　　　　　　支出
　　　　｜　　　　．０２　船舶等大型设备　｜　　｜　　　　．０３　租入固定资产大
　　　　｜　　　　．０３　施工机械　　　　｜　　｜　　　　　　　　修理支出
　　　　｜　　　　．０４　生产设备　　　　｜　　｜　　　　．０４　长期待摊费用
　　　　｜　　　　．０５　运输设备　　　　｜２６｜１９１　其他资产
　　　　｜　　　　．０６　生活及管理设施　｜　　｜
　　１９｜１７２　累计折旧　　　　　　　　｜　　｜　　　　　二、负债类
　　２０｜１７３　固定资产清理　　　　　　｜　　｜　　　　２０—２６　流动负债
　　２１｜１７４　融资租入固定资产　　　　｜２７｜２０１　短期借款
　　２２｜１７５　融资租入固定资产累计折旧｜２８｜２０５　短期债券
　　２３｜１７９　固定资产购建支出　　　　｜２９｜２１１　应付票据
　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜３０｜２１２　应付帐款
　　　　｜１８—１９　无形资产、递延资产　｜３１｜２１３　预收款
　　　　｜　　　　　　及其他资产　　　　　｜３２｜２１９　其他应付款
　　２４｜１８１　无形资产　　　　　　　　｜３３｜２２１　应付工资
　　　　｜　　　　．０１　专利权　　　　　｜３４｜２２２　应付福利费
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序号｜　　　　科目名称和编号　　　　　｜序号｜　　　　科目名称和编号
　　－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　３５｜２２３　应付创汇奖励金　　　　　｜　　｜　　　　．０６　物资销售利润
　　３６｜２３１　应交税金　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０７　自营出口利润
　　３７｜２３９　其他应交款　　　　　　　｜　　｜　　　　．０８　代理出口利润
　　３８｜２４１　应付利润　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０９　服务业经营利润
　　３９｜２４３　应付股利　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１０　其他经营利润
　　４０｜２５１　预提费用　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１１　内部结算差额
　　４１｜２６１　递延收益　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１２　营业税金
　　　　｜　　　　２７　长期负债　　　　　｜　　｜　　　　．１３　进货费用
　　４２｜２７１　长期借款　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１４　销售折扣与折让
　　４３｜２７７　长期债券　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１５　销售费用
　　４４｜２７９　长期应付款　　　　　　　｜　　｜　　　　．１６　管理费用
　　　　｜　　　　．０１　应付引进设备款　｜　　｜　　　　．１７　财务费用
　　　　｜　　　　．０２　融资租入固定资产｜　　｜　　　　．１８　投资收益
　　　　｜　　　　　　　　应付款　　　　　｜　　｜　　　　．１９　营业外收支
　　　　｜　　　　三、所有者权益类　　　　｜４９｜３６１　未分配利润
　　４５｜３０１　实收资本　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０１　应交所得税
　　４６｜３２１　资本公积　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０２　应交财政特种基金
　　４７｜３３１　盈余公积　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０３　盈余公积补亏
　　４８｜３５１　本年利润　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０４　提取盈余公积
　　　　｜　　　　．０１　承包工程利润　　｜　　｜　　　　．０５　应付利润
　　　　｜　　　　．０２　劳务合作利润　　｜　　｜　　　　．０６　应付股利
　　　　｜　　　　．０３　技术服务利润　　｜　　｜　　　　．０７　未分配利润
　　　　｜　　　　．０４　房地产经营利润　｜　　｜　　　　．０８　上年利润调整
　　　　｜　　　　．０５　产品销售利润　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序号｜　　　　科目名称和编号　　　　　｜序号｜　　　　科目名称和编号
　　－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　｜　　　　四、成本费用类　　　　　｜　　｜　　　　．０３　技术服务成本
　　５０｜４０１　生产成本　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０４　房地产经营成本
　　５１｜４０５　出国人员费　　　　　　　｜　　｜　　　　．０５　产品销售成本
　　５２｜４１１　建造费用　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０６　物资销售成本
　　５３｜４２１　辅助生产费用　　　　　　｜　　｜　　　　．０７　自营出口成本
　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　．０８　代理出口成本
　　　　｜　　　　　五、损益类　　　　　　｜　　｜　　　　．０９　服务业经营成本
　　　　｜　　　　５０—５６　经营损益　　｜　　｜　　　　．１０　其他经营成本
　　５４｜５０１　营业收入　　　　　　　　｜　　｜　　　　．１１　内部结算成本
　　　　｜　　　　．０１　承包工程收入　　｜５７｜５５１　递延营业成本
　　　　｜　　　　．０２　劳务合作收入　　｜５８｜５６１　营业税金
　　　　｜　　　　．０３　技术服务收入　　｜５９｜５６３　进货费用
　　　　｜　　　　．０４　房地产经营收入　｜６０｜５６５　销售折扣与折让
　　　　｜　　　　．０５　产品销售收入　　｜６１｜５６６　销售费用
　　　　｜　　　　．０６　物资销售收入　　｜６２｜５６７　管理费用
　　　　｜　　　　．０７　自营出口收入　　｜６３｜５６８　财务费用
　　　　｜　　　　．０８　代理出口收入　　｜　　｜
　　　　｜　　　　．０９　服务业经营收入　｜　　｜　　　　５７—５９　营业外损益
　　　　｜　　　　．１０　其他经营收入　　｜６４｜５７１　投资收益
　　　　｜　　　　．１１　内部结算收入　　｜６５｜５８１　营业外收入
　　５５｜５２１　递延营业收入　　　　　　｜６６｜５８５　营业外支出
　　５６｜５３１　营业成本　　　　　　　　｜６７｜５９１　清算费用
　　　　｜　　　　．０１　承包工程成本　　｜６８｜５９５　清算损失
　　　　｜　　　　．０２　劳务合作成本　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　三、会计报表

　　(一)会计报表种类和格式

会计报表种类和格式
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　报表编号　　｜　报　表　名　称　｜编报期
　　－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－
　　外经会０１表　　　　｜资产负债表　　　　｜　月报
　　外经会０２表　　　　｜损　益　表　　　　｜　月报
　　外经会０３表　　　　｜财务状况变动表　　｜　年报
　　外经会０２表附表１　｜利润分配表　　　　｜　年报
　　外经会０２表附表２　｜经营业务收支明细表｜　年报
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外经会０１表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　币　　别：
　　　编报单位：　　　　　　　　　　　　　　　　资　产　负　债　表　　　　　　　　　　　　　　　货币单位：
　　　汇编单位户数：　　　　　　　　　　　　　　　＿＿年＿月＿日　　　　　　　　　　  　　　　　汇　　率：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜　　年初数　｜　期末数　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　年初数　　｜　期末数
　　　　　　　　　　　　　　｜行｜－－－－－－｜－－－－－－｜　　　　　　　　　　　｜行｜－－－－－－｜－－－－－－
　　　　　资　　　　　产　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　负债及所有者权益　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：
　　　　　　　　　　　　　　｜次｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜　　　　　　　　　　　｜次｜金额｜外币折｜金额｜外币折
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜美元数｜　　｜美元数
　　－－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－
　　流动资产：　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜流动负债：　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　现金　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　短期借款　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　银行存款　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　短期债券　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　其他货币资金　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付票据　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　有价证券　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付帐款　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　应收票据　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　预收款　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　减：应收票据贴现　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付内部单位款　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　应收帐款　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　其他应付款　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　分期应收帐款　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付工资　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　减：坏帐准备　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付福利费　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　预付款　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付创汇奖励金　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　应收内部单位款　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应交税金　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　备用金　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　其他应交款　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　其他应收款　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付利润　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　待摊费用　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　应付股利　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　存货　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　预提费用　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　其中：产成品　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　递延收益　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜　　年初数　｜　期末数　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　年初数　　｜　期末数
　　　　　　　　　　　　　　｜行｜－－－－－－｜－－－－－－｜　　　　　　　　　　　｜行｜－－－－－－｜－－－－－－
　　　　　资　　　　　产　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　负债及所有者权益　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：
　　　　　　　　　　　　　　｜次｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜　　　　　　　　　　　｜次｜金额｜外币折｜金额｜外币折
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜美元数｜　　｜美元数
　　－－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－
　　　　　　半成品　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　一年内到期的长期负债｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　在产品　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　流动负债合计　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　在建工程　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜长期负债：　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　实物结算物资　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　长期借款　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　一年内到期的长期投资　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　长期债券　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　流动资产合计　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　长期应付款　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　长期投资：　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　长期负债合计　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　股票投资　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜所有者权益：　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　债券投资　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　实收资本　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　其他投资　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　其中：上级拨入资金　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　拨付所属资金　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　资本公积　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　长期投资合计　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　盈余公积　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　固定资产：　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　本年利润　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　固定资产原价　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　未分配利润　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　减：累计折旧　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　所有者权益合计　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　固定资产净值　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　固定资产清理　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　固定资产购建支出　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　固定资产合计　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　无形资产及其他资产：　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　无形资产　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　递延资产　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　其他资产　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　无形资产及其他资产合计｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　资产总计　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜负债及所有者权益总计　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外经会０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　币　　别：
　　　编报单位：　　　　　　　损　益　表　　　　　　　　　　货币单位：
　　　汇编单位户数：　　　　　　＿＿年＿月份　　　　　　　　汇　　率：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　｜　｜　本期数　　｜　　本年　　｜　上年同期
　　　　　　　　　　　　　｜行｜　　　　　　｜　累计数　　｜　　累计数
　　　　　　　　　　　　　｜　｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　项　　　目　　　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　　｜其中：
　　　　　　　　　　　　　｜次｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜金额｜外币折
　　　　　　　　　　　　　｜　｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　｜美元数
　　－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜－－－－
　　一、营业收入　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：销售折扣与折让｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　营业收入净额　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：营业成本　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　加：递延收益　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：营业税金　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　进货费用　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　二、营业毛利　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：销售费用　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　管理费用　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　财务费用　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　三、营业利润　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　加：投资收益　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　营业外收入　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：营业外支出　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　四、利润总额　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　亏损及投资损失以“－”号表示
　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财　务　状　况　变　动　表　　　　　　　　　　外经会０３表
　　　编报单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　币　　别：
　　　汇编单位户数：　　　　　　　　　　　　　　　　＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　货币单位：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　流动资金来源和运用　　　　　　｜行次｜金额｜　　　　　流动资金各项目的变化　　｜行次｜金额
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－
　　一、流动资金来源　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜一、流动资产本年增加数　　　　　　｜　　｜
　　１．本年利润　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１．现金　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　加：不减少流动资金的费用和损失　　　｜　　｜　　｜２．银行存款　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（１）固定资产折旧　　　　　　　　　｜　　｜　　｜３．其他货币资金　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（２）无形资产和递延资产摊销　　　　｜　　｜　　｜４．有价证券　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（３）固定资产盘亏（减盘盈）　　　　｜　　｜　　｜５．应收票据　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（４）处理固定资产损失（减收益）　　｜　　｜　　｜　减：应收票据贴现　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（５）长期投资溢价摊销（减折价摊销）｜　　｜　　｜６．应收帐款　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（６）长期债券折价摊销（减溢价摊销）｜　　｜　　｜７．分期应收帐款　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　小　　　　计　　　　　｜　　｜　　｜　　减：坏帐准备　　　　　　　　　｜　　｜
　　２．其他来源　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜８．预收款　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（１）固定资产清理收入（减清理费用）｜　　｜　　｜９．应收内部单位款　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（２）增加长期借款　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１０．备用金　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（３）增加发行长期债券　　　　　　　｜　　｜　　｜１１．其他应收款　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（４）减少长期投资　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１２．待摊费用　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（５）投资转出固定资产　　　　　　　｜　　｜　　｜１３．存货　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（６）减少无形资产　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１４．一年内到期的长期投资　　　　｜　　｜
　　　　（７）增加实收资本　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（８）增加资本公积　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（９）增加盈余公积　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（１０）调整以前年度未分配利润　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　（或未弥补亏损）　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　　　小　　　　计　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　流动资金来源合计　　　　　　｜　　｜　　｜　　　流动资产增加净额　　　　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　流动资金来源和运用　　　　　　｜行次｜金额｜　　　　　流动资金各项目的变化　　｜行次｜金额
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－
　　二、流动资金运用　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜二、流动负债本年增加数　　　　　　｜　　｜
　　１．利润分配　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１．短期借款　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（１）应交所得税　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜２．短期债券　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（２）应交财政特种基金　　　　　　　｜　　｜　　｜３．应付票据　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（３）提取盈余公积　　　　　　　　　｜　　｜　　｜４．应付帐款　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（４）盈余公积补亏　　　　　　　　　｜　　｜　　｜５．预收款　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（５）应付利润　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜６．应付内部单位款　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（６）应付股利　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜７．其他应付款　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　小　　　计　　　　　　　　｜　　｜　　｜８．应付工资　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　２．其他运用：　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜９．应付福利费　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（１）增加固定资产　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１０．应付创汇奖励金　　　　　　　｜　　｜
　　　　（２）增加无形资产及其他资产　　　　｜　　｜　　｜１１．应交税金　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（３）偿还长期借款　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１２．其他应交款　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（４）偿还长期债券　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１３．应付利润　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（５）增加长期投资　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１４．应付股利　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（６）减少实收资本　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１５．预提费用　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（７）减少资本公积　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１６．递延收益　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　（８）减少盈余公积　　　　　　　　　｜　　｜　　｜１７．一年内到期的长期负债　　　　｜　　｜
　　　　　　　　　小　　　计　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜
　　　　　流动资金运用合计　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　流动负债增加净额　　　　　　｜　　｜
　　　　　流动资金增加净额　　　　　　　　　｜　　｜　　｜　　　流动资金增加净额　　　　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外经会０２表附表１
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　币　　别：
　　　编报单位：　　　利　润　分　配　表　货币单位：
　　　汇编单位户数：　　　＿＿＿年度　　　汇　　率：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　｜行｜　本年实际　｜　上年实际
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　　　项　　　目　　｜　｜　　｜其中：｜　　｜其中：
　　　　　　　　　　　　　　｜　｜金额｜外币折｜金额｜外币折
　　　　　　　　　　　　　　｜次｜　　｜美元数｜　　｜美元数
　　－－－－－－－－－－－－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－－－
　　一、利润总额　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：应交所得税　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　二、税后利润　　　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：应交财政特种基金｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　加：年初未分配利润　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　上年利润调整　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：上年所得税调整　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　三、可供分配利润　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　加：盈余公积补亏　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：提取盈余公积　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　应付利润　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　应付股利　　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　四、年末未分配利润　　　｜　｜　　｜　　　｜　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　注：亏损及未弥补亏损以“－”号表示。
　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外经会０２表附表２
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　币　　别：
　　　编报单位：　　　　　　　　　　经　营　业　务　收　支　明　细　表　　　　　　　　　货币单位：
　　　汇编单位户数：　　　　　　　　　　　　　　＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　　　汇　　率：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜＿＿＿＿业务｜＿＿＿＿业务｜＿＿＿＿业务｜＿＿＿＿业务｜＿＿＿＿业务
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　　项　　目　　　　｜行次｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　　｜其中：｜　　｜其中：
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜金额｜外币折｜金额｜外币折
　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　｜美元数｜　　｜美元数
　　－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜－－－－
　　一、营业收入　　　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：销售折扣与折让　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　营业收入净额　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：营业成本　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　营业税金　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　进货费用　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　二、营业毛利　　　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　减：销售费用　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　管理费用　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　　财务费用　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　三、营业利润（亏　　　　｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
　　　　　损以“－”号表示）｜　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜　　　｜　　｜
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　　(二)会计报表编制说明

会计报表编制说明
　　资产负债表（外经会０１表）
　　一、本表反映企业月末、年末的资产、负债和所有者权益的情况。编制本表是为了综合反映企业各项资产、负债和所有者权益的增减变动及其相互之间的对应关系；检查企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，是否有充裕的偿债能力。
　　本表的资产总计应等于负债及所有者权益总计。
　　二、国内公司除编制本身的报表外，还应将国内、境外各所属公司报来的报表进行汇总，编制汇总的会计报表，并在本表左上端填列编报单位的名称及汇总国内、境外所属单位的户数。
　　三、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。
　　如果本年度资产负债表各个项目的名称、内容和汇率同上年度的不一致，应将上年度资产负债表各项目的名称和年末数作相应的调整，根据调整后的数字填入本表年初数栏，并在财务情况说明书中加以说明。
　　四、本表各项目的期末数，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额计算填列。
　　五、本表“金额栏”以记帐本位币填列。“其中：外币折美元数”栏，反映境外分公司记帐本位币折美元数和国内公司各种外币折美元数（以下各表相同）。
　　六、本表各项目的内容及填列方法：
　　１．“现金”项目，反映企业库存的现金，包括人民币现金和各种外币现金，根据“现金”科目的期末余额填列。
　　２．“银行存款”项目，反映企业人民币银行存款和各种外币银行存款，根据“银行存款”科目的期末余额填列。
　　３．“其他货币资金”项目，反映企业各种外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、保函押金、在途货币资金等其他货币资金的数额，根据“其他货币资金”科目的期末余额填列。
　　４．“有价证券”项目，反映企业购入的各种作为短期投资核算的有价证券的期末结存数额，根据“有价证券”科目的期末余额填列。
　　５．“应收票据”项目，反映企业期末尚未收到票款的应收票据余额，根据“应收票据”科目的期末余额填列。
　　６．“应收票据贴现”项目，反映企业已贴现的应收票据的数额，根据“应收票据贴现”科目的期末余额填列。
　　７．“应收帐款”项目，反映企业因销售产品、物资、提供劳务、工程结算等应向购货单位或发包单位收取的应收款项，根据“应收帐款”科目的期末余额填列。企业同一应收帐款项目下，如按合同规定有预收款的，其预收款数额应从有关应收帐款中予以扣除。
　　８．“分期应收帐款”项目，反映企业按合同规定分期应收取的款项，根据“分期应收帐款”科目的期末余额填列。企业同一分期应收帐款项目下，如按合同规定有预收款的，其预收款数额应从有关分期应收帐款中予以扣除。
　　９．“坏帐准备”项目，反映企业按规定提取的坏帐准备的期末余额，根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
　　１０．“预付款”项目，反映企业按照合同规定向供应单位、分包单位预付的购货款、工程款等，根据“预付款”科目的期末余额填列。企业同一预付款项目下，已对应付货款予以入帐的购货，应将其预付款，从有关“应付帐款”中冲抵，不包括在本项目内。
　　１１．“应收内部单位款”项目，反映企业应收所属内部独立核算单位的款项，以及内部独立核算单位应收上级单位款项，根据“内部往来”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
　　１２．“备用金”项目，反映企业拨给所属非独立核算单位的周转金，根据“备用金”科目的期末借方余额填列。
　　１３．“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收帐款、预付款、应收内部单位款和备用金以外的其他应收、暂付款项，根据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
　　１４．“待摊费用”项目，反映企业已经支出或发生但应由以后各期分期摊销的费用，根据“待摊费用”科目的期末余额填列，“预提费用”科目期末如有借方余额，也包括在本项目内反映。
　　１５．“存货”项目，反映企业结存的在库、在途、在用、在建、在加工中的在产品、半成品、产成品、外购商品、实物结算物资、未结算项目支出等各项存货的实际成本。应根据“存货”“在途物资”“生产成本”等科目的期末余额合计填列。
　　１６．“一年内到期的长期投资”项目，反映企业长期投资中将于一年内到期的长期债券投资和其他投资，根据“长期投资”科目的有关明细科目分析计算填列。
　　１７．“长期投资”各项目，反映企业以各种方式进行的长期投资的期末余额，根据“长期投资”科目所属各明细科目的期末余额扣除将于一年内到期的长期投资的数额分析计算填列。
　　１８．“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”项目，反映企业所有固定资产的原价、累计折旧和减除累计折旧后的净值，根据“固定资产”“累计折旧”“融资租入固定资产”“融资租入固定资产累计折旧”科目的期末余额填列。“固定资产净值”项目，应根据“固定资产原价”减除“累计折旧”后的净额填列。
　　１９．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、投资转出、报废和毁损等原因转入清理，但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入的差额，根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。
　　２０．“固定资产购建支出”项目，反映企业尚未完成固定资产购建过程的各项实际支出，包括购置的设备价值、未完工程耗用的材料、工资和费用支出、工程用料结存、预付出包工程价款、尚未交付生产部门使用的已完工程成本等。购建完成交付生产部门使用的固定资产的价值，应及时转帐，不包括在本项目内。本项目根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。
　　２１．“无形资产及其他资产”各项目，反映企业期末各项无形资产、递延资产及其他资产的原价扣除摊销后的净额，根据“无形资产”“递延资产”“其他资产”等科目的期末余额填列。
　　２２．“短期借款”项目，反映企业向银行和有关单位借入的各种短期借款、根据“短期借款”科目的期末余额填列。
　　２３．“短期债券”项目，反映企业发行的期限在一年以内的短期债券，根据“短期债券”科目的期末余额填列。
　　２４．“应付票据”项目，反映企业在期末尚未清偿的应付票据余额，根据“应付票据”科目的期末余额填列。
　　２５．“应付帐款”项目，反映企业因购买材料物资、接受劳务供应或与分包单位进行工程价款结算等在期末尚未支付供应单位、分包单位的款项，根据“应付帐款”科目期末余额填列。企业在同一应付帐款项目下有预付款的数额，应从本项目中扣除。
　　２６．“预收款”项目，反映企业根据合同规定向购货单位、个人或发包单位预收尚未从“应收帐款”中扣还的款项。根据“预收款”科目的期末余额填列。
　　２７．“应付内部单位款”项目，反映企业应付所属内部独立核算单位的款项，以及内部独立核算单位应付上级单位的款项，根据“内部往来”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。
　　２８．“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付帐款、预收款、应付工资、应交税金、应付利润、应付股利、其他应交款、应付内部单位款等以外的其他应付、暂收款项，根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
　　２９．“应付工资”项目，反映企业期末应付的职工工资，根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，以“－”号表示。如果企业是以实发工资作为应付工资进行分配，计算成本费用的，本项目应空置不填。
　　３０．“应付福利费”项目，反映企业期末结存的福利费，根据“应付福利费”科目的期末余额填列。
　　３１．“应付创汇奖励金”项目，反映企业期末结存的创汇奖励金，根据“应付创汇奖励金”科目的期末余额填列。
　　３２．“应交税金”项目，反映企业期末应交未交的各种税金，根据“应交税金”科目的期末余额填列。
　　３３．“其他应交款”项目，反映企业期末应交未交的各种应交款项，根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
　　３４．“应付利润”项目，反映企业期末应付未付的按规定计算应付给投资者的税后利润，根据“应付利润”科目的期末余额填列。
　　３５．“应付股利”项目，反映企业期末应付未付的按利润分配方案确定分派的股利，根据“应付股利”科目的期末余额填列。
　　３６．“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本、费用而尚未支付的各项支出，根据“预提费用”科目期末贷方余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，应在“待摊费用”项目反映。
　　３７．“递延收益”项目，反映企业按合同规定分期确定递延营业收入结转的递延收益。根据“递延收益”科目期末余额填列。
　　３８．“一年内到期的长期负债”项目，反映企业长期负债中，将于一年内到期的部分，根据“长期借款”“长期债券”“长期应付款”科目的数额分析计算填列。
　　３９．“长期借款”项目，反映企业借入的各种长期借款，根据“长期借款”科目的期末余额扣除一年内到期的长期借款部分填列。
　　４０．“长期债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行但期末尚未归还的企业债券或公司债券，根据“长期债券”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券部分填列。
　　４１．“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、长期债券以外的其他长期应付款项，如采用融资租赁方式租入固定资产的租赁费、采用补偿贸易方式引进设备价款等，根据“长期应付款”科目的期末余额扣除一年内到期的长期应付款部分填列。
　　４２．“实收资本”项目，反映企业收到的投资者实际投入的资本总额。根据“实收资本”科目的期末余额填列。
　　４３．“资本公积”项目，反映企业的资本公积的期末余额，根据“资本公积”科目的期末余额填列。
　　４４．“盈余公积”项目，反映企业的盈余公积的期末余额，根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
　　４５．“本年利润”项目，反映企业自年初起至本期末止的累计利润，应根据“损益表”中“利润总额”项目的“本年累计数”栏的数字填列。如为亏损，应以“－”号表示。在年度资产负债表中，因本年实现的利润总额（或发生的亏损总额）已自“本年利润”科目转入“未分配利润”科目，本项目应空置不填。
　　年度中间有预分利润的企业，本项目也应空置不填。
　　４６．“未分配利润”项目，在月份资产负债表内，反映企业以前年度未分配的利润，根据“未分配利润”的期初余额填列；在年报内，反映企业到本年末止未分配的利润数，根据“未分配利润”科目的期末余额填列。本项目数字应与“损益表”中“年末未分配利润”项目“本年数”栏的数字相等。如为未弥补的亏损，本项目的数字应以“－”号表示。
　　在年度中间如有预分利润的企业，本项目应根据“本年利润”和“未分配利润”科目的期末余额填列。
　　七、企业在汇编和合并本表时，应先将本身报表内的“应收内部单位款”“应付内部单位款”和“长期投资”中的“拨付所属资金”三个项目的数字，分别与所属单位报来的本表内的“应付内部单位款”、“应收内部单位款”和“实收资本”中的“上级拨入资金”三个项目的合计数相互核对冲销。在汇总的本表内，不再反映这三个项目的数字。
　　损益表（外经会０２表）
　　一、本表反映企业在月份或年度内利润（或亏损）的实现情况。编制本表是为了考核企业生产经营的财务成果和利润计划的执行情况，分析利润增减变化的原因。
　　二、本表“本期数”栏反映各项目的本月实际数，根据各有关科目的本月发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际数，根据各有关科目的期末余额填列。“上年同期累计数”栏，反映各项目自上年年初至上年同期末止的累计实际数，根据上年同期本表的“本年累计数”栏的有关数字填列。在编制年报时，本表各栏应改为“本年计划”“本年实际”和“上年实际”三栏。
　　三、本表各项目的内容：
　　１．“营业收入”项目，反映企业已经办理结算的各项经营业务的营业收入。发生的销售退回，应从本项目中扣除。
　　２．“销售折扣与折让”项目，反映企业实际发生的销售折扣与折让。
　　３．“营业成本”项目，反映企业与收入相配比的营业成本。
　　４．“递延收益”项目，反映企业按合同规定分期确定营业收入已实现的递延收益。
　　５．“营业税金”“进货费用”“销售费用”管理费用”“财务费用”等各项目，反映企业本期发生的营业税金及有关费用实际支出数。
　　企业在国外交纳的所得税，应在“财务费用”项目下增设“国外所得税”项目填列。
　　６．“投资收益”项目，反映企业对外投资发生的投资收益。投资损失以“－”号表示。
　　７．“营业外收入”和“营业外支出”项目，反映企业营业外收支的实际数。
　　财务状况变动表（外经会０３表）
　　一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。编制本表是从流动资金的来源、运用和增减变动方面来综合反映企业财务状况的变化及其原因，为企业管理部门控制财务收支和提高经济效益提供信息。
　　二、流动资金（又称营运资本）是企业在生产和经营过程中周转使用的资金。各项流动资产的合计数是企业流动资金的总额；各项流动资产合计数减去各项流动负债合计数后的差额，是企业流动资金的净额。
　　三、本表是国内、境外分公司本身填报和国内公司汇总填报的通用格式。有些项目由国内公司本身填报，境外分公司应空置不填。
　　四、本表分为左右两方，左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增加（或减少）情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额与右方流动资产增加（或增少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，从不同方面同时反映流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
　　本表各项目减少数用“－”号表示。
　　五、本表左方流动资金的来源，分为本年利润和其他来源两部分。本年利润部分就是企业的全年利润总额加上虽已从营业收入中扣除但并不减少企业流动资金的费用和损失，如固定资产折旧、无形资产及递延资产摊销、固定资产盘亏、处理固定资产损失、长期投资溢价摊销、长期债券折价摊销等。其他来源部分包括固定资产清理收入、增加长期借款、增加发行长期债券、减少长期投资、投资转出固定资产、减少无形资产、增加实收资本、增加资本公积、增加盈余公积、调整以前年度未分配利润（或未弥补亏损）等。
　　六、本表左方流动资金运用，分为利润分配和其他运用两部分。利润分配部分，包括应交所得税、应交财政特种基金、提取盈余公积、盈余公积补亏、应付利润、应付股利等。其他运用部分，包括增加固定资产、增加无形资产和其他资产、偿还长期借款、偿还长期债券、增加长期投资、减少实收资本、减少资本公积、减少盈余公积等。
　　七、有些项目虽然不直接影响流动资金的增减，但为了全面反映情况，也要作为流动资金的来源和运用加以反映。如从税后利润中提取的盈余公积，并不需要用流动资金支付，但为了全面反映利润的分配情况，在本表内作为流动资金来源（“增加盈余公积”）和流动资金运用（“减少盈余公积”）分别反映。
　　八、本表右方流动资金各项目的变动，分为流动资产增加（或减少）和流动负债增加（或减少）两部分，按每项流动资产和每项流动负债分别反映。
　　九、本表的填列方法：
　　本表各项目一般能从资产负债表、损益表及其附表中取得有关数据，有些项目还需要根据有关科目的记录分析计算填列。
　　１．右方各项流动资产和各项流动负债的增加（或减少）数，根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的差额为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的差额为减少，在表上以“－”号表示。
　　２．左方各项目的填列方法：
　　（１）“本年利润”项目，根据“损益表”内利润总额的本年实际数额直接填列（如为亏损应以“－”号表示）。
　　（２）“固定资产折旧”和“无形资产及递延资产摊销”两项目，分别根据“累计折旧”“融资租入固定资产累计折旧”“无形资产”“递延资产”科目本年计提的折旧和摊销分析计算填列。
　　（３）“固定资产盘亏（减盘盈）”和“处理固定资产损失（减收益）”两项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的有关数字计算填列。
　　（４）“长期投资溢价摊销（减折价摊销）”和“长期债券折价摊销（减溢价摊销）”两项目，分别根据“长期投资”和长期债券”科目所属有关明细科目的数字计算填列。
　　（５）“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，根据“固定资产清理”科目的有关数字计算填列。
　　（６）“增加长期借款”“偿还长期借款”项目，分别根据“长期借款”科目的年初数和年末数的差额计算填列，年初数小于年末数的差额为“增加长期借款”，年初数大于年末数的差额为“偿还长期借款”。如果企业有几笔长期借款，一面偿还长期借款，一面又借入另外的长期借款的，就要根据“长期借款”科目的记录，加以分析，将增加数与偿还数分别填列。
　　（７）“增加发行长期债券”“偿还长期债券”项目根据“长期债券”科目的年初数与年末数的差额计算填列，年初数小于年末数的差额为“增加发行长期债券”，年初数大于年末数的差额为“偿还长期债券”。如果企业年度内同时有发行长期债券和偿还长期债券的业务，应将增加发行和偿还债券的数额分别填列。
　　（８）“增加长期投资”“减少长期投资”项目，根据“长期投资”科目的年初数与年末数的差额填列。年初数小于年末数的差额为“增加长期投资”，年初数大于年末数的差额为“减少长期投资”。如果企业同时有几种长期投资，一种长期投资增加，另一种长期投资减少，就要根据“长期投资”科目的记录加以分析，将增加数与减少数分别填列。如果企业年初与年末时资产负债表中“一年内到期的长期投资”项目发生增减变化，也应包括在“减少长期投资”项目内反映。
　　（９）“投资转出固定资产”和“减少无形资产”项目，根据“长期投资”科目的本期发生额有关数字分析填列。如果企业在本年度内有因转让无形资产而引起的无形资产的减少，也应包括在“减少无形资产”项目内反映。
　　（１０）“增加实收资本”和“减少实收资本”项目，根据“实收资本”科目本年发生额分析填列。
　　（１１）“增加资本公积”“减少资本公积”项目，根据“资本公积”科目本年发生额分析计算填列。
　　（１２）“增加盈余公积”“减少盈余公积”项目，根据“盈余公积”科目本年发生额分析填列。
　　（１３）“调整增加以前年度未分配利润（或未弥补亏损）”项目，根据“未分配利润”科目本期发生的调整数分析计算填列。
　　（１４）“利润分配”各项目，根据“未分配利润”科目有关明细科目填列，也可根据“利润分配表”中有关项目的数字直接填列。
　　（１５）“增加固定资产”项目，反映为购入和建造固定资产而支出的流动资产和接受其他单位投资而转入的固定资产价值（原价减累计折旧），根据“固定资产购建支出”“固定资产”“累计折旧”科目的记录填列。投资转入的固定资产价值应同时包括在“增加实收资本”项目的数字之内。
　　（１６）“增加无形资产及其他资产”项目，根据“无形资产”“递延资产”“其他资产”科目的本年增加数合计填列。如本项目内有投资转入的无形资产，应同时包括在“增加实收资本”项目的数字之内。
　　十、国内公司在编制汇总的本表时，应将上下级间有关交拨款项和往来款项，如增加拨付所属资金与上级增加拨入资金，交回上级拨入资金和所属交回资金，以及应收内部单位款与应付内部单位款等，相互冲销。在汇总的报表内不反映这些项目的数额。
　　十一、企业可以根据实际情况，在本表中增加某些具体项目，以反映企业的流动资金（营运资本）的增减变化。
　　利润分配表（外经会０２表附表１）
　　一、本表反映企业对当年及以前年度利润进行分配的实际情况和年末未分配利润的结余情况。
　　二、本表“本年实际”栏，根据“未分配利润”科目及其明细科目的记录分析填列。“上年实际”栏，根据上年“利润分配表”各项目的数字填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏内。有对上年利润进行调整的企业，还应将上年度本表项目作如下调整，填入本表“上年实际”栏内。
　　１．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
　　２．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
　　３．“税后利润”项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税数额后的余额填列。
　　４．“应交财政特种基金”“年初未分配利润”“上年利润调整”和“上年所得税调整”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
　　５．“可供分配利润”项目根据调整后的“上年实际”栏所属“税后利润”减“应交财政特种基金”加“年初未分配利润”加“上年利润调整”减“上年所得税调整”后的余额填列。
　　６．“盈余公积补亏”“提取盈余公积”“应付利润”和“应付股利”项目根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
　　７．“年末未分配利润”项目，根据调整后的“上年实际”栏所属“可供分配利润”加“盈余公积补亏”减“提取盈余公积”“应付利润”“应付股利”后的余额填列。
　　三、本表各项目的内容：
　　１．“利润总额”项目反映企业全年实现的利润，如为亏损，以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”上“利润总额”项目的本年实际数一致。
　　２．“应交所得税”项目，反映企业根据纳税规定计算的本年应交所得税。
　　３．“应交财政特种基金”项目，反映企业按规定应交财政的各种专项应交款项。
　　４．“年初未分配利润”项目，反映企业上年末未分配的利润，根据“未分配利润”科目的期初余额填列。
　　５．“上年利润调整”“上年所得税调整”项目，反映企业经注册会计师查帐或经税务机关审查需要对以前年度的未分配利润进行调整的数额，根据“未分配利润”科目的实际调整情况分析计算填列。
　　企业如有因调整上年利润而引起的补交或退回应交财政特种基金，应在“上年所得税调整”项目下单列项目反映。
　　６．“盈余公积补亏”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损的数额。
　　７．“提取盈余公积”项目，反映企业按规定从税后利润中提取的盈余公积情况。
　　８．“应付利润”项目，反映企业按投资合同规定计算应付给投资者的税后利润和合作项目应分给其他单位或个人的利润情况。
　　９．“应付股利”项目，反映股份制企业因接受股票投资应分给股东的股利。
　　四、企业如在年度中间决定从年初未分配利润中分配一部分股利和利润的，应在分配月份增填本表，只反映年初未分配利润、已分配股利和利润，以及期末未分配利润等项数字，待年末编制本表时，应将年度中间分配的情况与年终分配情况合并反映。
　　经营业务收支明细表（外经会０２表附表２）
　　一、本表反映企业各项经营业务的收入、成本、税金以及实现利润的情况。
　　二、“营业收入”“销售折扣与折让”“营业成本”项目，根据“营业收入”“销售折扣与折让”“营业成本”科目及其明细科目的记录计算填列。
　　三、“营业税金”“进货费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”等项目，分别根据各该科目的本期发生额并按各项业务收入的一定比例分析计算填列。计算公式如下：
　　　　　　　　　　某项费用总额某项费用分配率＝－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　各项营业收入总额某项业务应分　　　该项业务　　　该项费用
　　　　　　　＝　　　　　　×配的某项费用　　　营业收入　　　分配率
　　四、“营业毛利”项目，根据“营业收入净额”减“营业成本”“营业税金”“进货费用”后填列。
　　五、“营业利润”项目，根据“营业毛利”减“销售费用”“管理费用”“财务费用”后填列。
　　六、各“业务”栏，按企业经营业务类别填列。

七、在以企业全部经营业务填列本表的企业，“合计”栏的各项数字，应分别与“损益表”有关数字相一致。

　附录：主要会计事项分录举例

附录：主要会计事项分录举例
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　会　计　事　项　内　容　　　　　｜　分录号数　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜
　　一、实收资本的核算　　　　　　　　　　　　｜１—１１　　　｜
　　　　（一）实收资本的增加　　　　　　　　　｜１—１０　　　｜
　　　　（二）实收资本的减少　　　　　　　　　｜１１　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　二、货币资金、结算款项的核算　　　　　　　｜１２—８４　　｜
　　　　（一）货币资金的收入　　　　　　　　　｜１２—２４　　｜
　　　　（二）货币资金的支出　　　　　　　　　｜２５—４５　　｜
　　　　（三）货币资金的划转　　　　　　　　　｜４６—５７　　｜
　　　　（四）应收票据和应付票据的核算　　　　｜５８—６９　　｜
　　　　（五）应收帐款和应付帐款的核算　　　　｜７０—８２　　｜
　　　　（六）其他结算款项的核算　　　　　　　｜８３—８４　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　三、存货的核算　　　　　　　　　　　　　　｜８５—１３０　｜
　　　　（一）材料物资存货的核算　　　　　　　｜８５—１０３　｜
　　　　（二）商品存货的核算　　　　　　　　　｜１０４—１１９｜
　　　　（三）实物结算物资的收入和销售　　　　｜１２０—１２３｜
　　　　（四）低值易耗品和周转材料的领用和摊　｜１２４—１２８｜
　　　　　　　销　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　会　计　事　项　内　容　　　　　｜　分录号数　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜
　　　　（五）存货的盘盈、盈亏和毁损　　　　　｜１２９—１３０｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　四、投资的核算　　　　　　　　　　　　　　｜１３１—１５７｜
　　　　（一）短期投资　　　　　　　　　　　　｜１３１—１３４｜
　　　　（二）长期投资　　　　　　　　　　　　｜１３５—１５７｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　五、固定资产的核算　　　　　　　　　　　　｜１５８—１７６｜
　　　　（一）固定资产的增加　　　　　　　　　｜１５８—１７１｜
　　　　（二）固定资产的减少　　　　　　　　　｜１７２—１７５｜
　　　　（三）固定资产的折旧　　　　　　　　　｜１７６　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　六、无形资产和递延资产的核算　　　　　　　｜１７７—１８４｜
　　　　（一）无形资产的核算　　　　　　　　　｜１７７—１８０｜
　　　　（二）递延资产的核算　　　　　　　　　｜１８１—１８４｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　七、负债的核算　　　　　　　　　　　　　　｜１８５—２２３｜
　　　　（一）借款的核算　　　　　　　　　　　｜１８５—１９３｜
　　　　（二）应付福利费的提取和使用　　　　　｜１９４—１９５｜
　　　　（三）应付创汇奖励金的提取和使用　　　｜１９６—１９７｜
　　　　（四）其他流动负债的核算　　　　　　　｜１９８—２０８｜
　　　　（五）企业（公司）债券的发行和收回　　｜２０９—２１７｜
　　　　（六）长期应付款的核算　　　　　　　　｜２１８—２２３｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　会　计　事　项　内　容　　　　　｜　分录号数　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜
　　八、成本和费用的核算　　　　　　　　　　　｜２２４—２７０｜
　　　　（一）直接费用的核算　　　　　　　　　｜２２４—２４２｜
　　　　（二）间接费用的归集和分配　　　　　　｜２４３—２５４｜
　　　　（三）期间费用的核算　　　　　　　　　｜２５５—２６８｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　九、损益的核算　　　　　　　　　　　　　　｜２６９—２９１｜
　　　　（一）营业收入　　　　　　　　　　　　｜２６９—２７１｜
　　　　（二）营业成本　　　　　　　　　　　　｜２７２—２７３｜
　　　　（三）营业税金　　　　　　　　　　　　｜２７４—２７５｜
　　　　（四）投资收益　　　　　　　　　　　　｜２７６—２７９｜
　　　　（五）营业外收入　　　　　　　　　　　｜２８０—２８２｜
　　　　（六）营业外支出　　　　　　　　　　　｜２８３—２８６｜
　　　　（七）递延收益的核算　　　　　　　　　｜２８７—２９１｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　十、利润和利润分配的核算　　　　　　　　　｜２９２—３０７｜
　　　　（一）结转本年实现的利润　　　　　　　｜２９２—２９６｜
　　　　（二）利润分配的核算　　　　　　　　　｜２９７—３０２｜
　　　　（三）调整上年利润（或亏损）　　　　　｜３０３—３０７｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　｜
　　十一、清算的核算　　　　　　　　　　　　　｜３０８—３１１｜
　　　　（一）清算费用的核算　　　　　　　　　｜３０８　　　　｜
　　　　（二）清算损益的核算　　　　　　　　　｜３０９—３１１｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　

　　　　主要会计事项分录举列
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜一、实收资本的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）实收资本的增加　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　１　｜１．收到投资者投入的货币资金　　　　　　｜现金或银行　　　｜实收资本
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存款　　　　　　｜资本公积
　　　２　｜２．投资者投入的流动资产，按评估确认　　｜存货　　　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　（或合同议定）价值入帐　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　３　｜３．投资者投入的固定资产，按评估确认　　｜固定资产　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　的价值入帐　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　４　｜４．投资者投入的无形资产，以评估确认　　｜无形资产　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　价值入帐　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　５　｜５．资本缴付期内分次投入以外币计价的　　｜银行存款　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　投资，产生的记帐本位币的差额　　　　｜存货　　　　　　｜资本公积
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜无形资产　　　　｜
　　　６　｜６．投资人出资额超出注册资本的差额　　　｜银行存款　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存货　　　　　　｜资本公积
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜无形资产　　　　｜
　　　７　｜７．免税期间，免税额转增国家投资　　　　｜未分配利润　　　｜实收资本
　　　８　｜８．以发行股票方式筹集资本：　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按股票面值　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜股本
　　　　　｜　　如为溢价发行，按股票溢价　　　　　　｜　　　　　　　　｜资本公积
　　　　　｜　　按实收款项　　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜现金　　　　　　｜
　　　９　｜９．将资本公积、盈余公积按原始投资比　　｜资本公积　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　例转增资本　　　　　　　　　　　　　｜盈余公积　　　　｜
　　　１０｜１０．收到上级单位拨入供企业长期使用　　｜银行存款　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　　的现金　　　　　　　　　　　　　　｜存货　　　　　　｜（上级拨入资
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜金）
　　　　　｜（二）实收资本的减少　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　１１｜协议、合同规定的经营期满，投资人收回　　｜实收资本　　　　｜银行存款
　　　　　｜投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存货
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜无形资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产
　　　　　｜二、货币资金、结算款项的核算　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）货币资金的收入　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　１２｜１．投资人投入的货币资金　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜实收资本
　　　１３｜２．收到外单位或个人捐赠的货币资金　　　｜现金或银行　　　｜资本公积
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存款　　　　　　｜
　　　１４｜３．收到各项经营业务的结算价款　　　　　｜银行存款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应收帐款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应收票据
　　　１５｜４．按合同规定预收发包单位的工程款或　　｜银行存款　　　　｜预收款
　　　　　｜　　备料款以及预收购货单位的购货定金　　｜　　　　　　　　｜
　　　１６｜５．收到银行存款利息　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜财务费用
　　　１７｜６．收回备用金和其他应收暂付款项　　　　｜现金或银行　　　｜备用金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存款　　　　　　｜其他应收款
　　　１８｜７．企业借入长期或短期借款　　　　　　　｜银行存款　　　　｜短期借款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期借款
　　　１９｜８．收到内部单位的款项　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜内部往来
　　　２０｜９．企业以发行债券方式筹集资金　　　　　｜银行存款　　　　｜短期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期债券
　　　２１｜１０．固定资产清理收入　　　　　　　　　｜现金或银行　　　｜固定资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存款　　　　　　｜清理
　　　２２｜１１．售出或到期归还有价证券收入或收　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　回向其他单位的短期投资：　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按实收款项　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　　按原投资成本　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜有价证券
　　　　　｜　　　实收款项大于原帐面成本的差额　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　　实收款项小于原帐面成本的差额　　　｜投资收益　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　２３｜１２．收回各种长期投资：　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按实收款项　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　　按原投资成本　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期投资
　　　　　｜　　　实收款项大于原帐面成本的差额　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　　实收款项小于原帐面成本的差额　　　｜投资收益　　　　｜
　　　２４｜１３．调出外汇收入：　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按调剂价　　　　　　　　　　　　　｜银行存款（人　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜民币）　　　　　｜
　　　　　｜　　　按记帐汇率折合记帐本位币金额　　　｜　　　　　　　　｜银行存款（外
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜币）
　　　　　｜　　　调剂价大于折合金额的差额　　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　　　｜　　　调剂价小于折合金额的差额　　　　　｜财务费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（二）货币资金的支出　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　２５｜１．预付分包单位工程款和备料款　　　　　｜预付款　　　　　｜银行存款
　　　２６｜２．预付购货定金或部分货款　　　　　　　｜预付款　　　　　｜银行存款
　　　２７｜３．向分包单位或供应单位支付工程或材　　｜应付帐款　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　料物资价款　　　　　　　　　　　　　｜应付票据　　　　｜
　　　２８｜４．归还借款　　　　　　　　　　　　　　｜短期借款　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜长期借款　　　　｜
　　　２９｜５．支付借款利息　　　　　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜固定资产购　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建支出　　　　　｜
　　　３０｜６．支付物资采购价款及运杂费　　　　　　｜存货　进货　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜费用　　　　　　｜
　　　３１｜７．支付外购动力费及劳务供应单位款项　　｜应付帐款等　　　｜银行存款
　　　３２｜８．支付债券利息　　　　　　　　　　　　｜其他应付款　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款
　　　３３｜９．交纳税金　　　　　　　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　　３４｜１０．上交能源交通重点建设基金等其他　　｜其他应交款　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　应上交财政的款项　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　３５｜１１．支付到期商业汇票　　　　　　　　　｜应付票据　　　　｜银行存款
　　　３６｜１２．支付职工工资　　　　　　　　　　　｜应付工资　　　　｜现金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　　３７｜１３．以货币资金对外投资　　　　　　　　｜长期投资　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜有价证券　　　　｜现金
　　　３８｜１４．支付固定资产清理费　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜现金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜清理　　　　　　｜银行存款
　　　３９｜１５．支付购入不需安装的设备价款　　　　｜固定资产　　　　｜银行存款
　　　４０｜１６．支付购入需要安装设备价款　　　　　｜固定资产购　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建支出　　　　　｜
　　　４１｜１７．支付内部单位款　　　　　　　　　　｜内部往来　　　　｜银行存款
　　　４２｜１８．向不独立核算的内部单位拨付和增　　｜备用金　　　　　｜现金
　　　　　｜　　　拨备用金　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　４３｜１９．采用定额备用金制度的企业，根据各　｜待摊费用　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　　种费用报销凭证，补足定额备用金　　｜管理费用等　　　｜存款
　　　４４｜２０．支付投资人利润或股利　　　　　　　｜应付利润　　　　｜现金或银行
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应付股利　　　　｜存款
　　　４５｜２１．以现金或银行存款支付各种费用　　　｜生产成本　　　　｜现金或银行
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建造费用　　　　｜存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜用　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜出国人员费　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜销售费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜待摊费用　　　　｜
　　　　　｜（三）货币资金的划转　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　４６｜１．将现金存入银行　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜现金
　　　４７｜２．自银行提取现金　　　　　　　　　　　｜现金　　　　　　｜银行存款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　４８｜３．将款项汇往采购地开立采购专户　　　　｜其他货币资　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜金　　　　　　　｜
　　　４９｜４．将款项存入银行以取得银行汇票、银　　｜其他货币资　　　｜银行存款
　　　　　｜　　行本票、信用证或保函　　　　　　　　｜金　　　　　　　｜
　　　５０｜５．收到已记入“在途资金”的汇入款　　　｜银行存款　　　　｜其他货币资
　　　　　｜　　项　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金
　　　５１｜６．将外埠存款、银行汇票、银行本票存　　｜银行存款　　　　｜其他货币资
　　　　　｜　　款、信用证存款未用余额转回结算户　　｜　　　　　　　　｜金
　　　５２｜７．保函撤销将存款转回结算户　　　　　　｜银行存款　　　　｜其他货币资
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金
　　　５３｜８．调进外汇额度，按调进价　　　　　　　｜其他应收款　　　｜银行存款
　　　５４｜９．调进现汇，按调进价　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜银行存款（人
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（调进外币）　　｜民币）
　　　５５｜１０．调出留成外汇额度，按调出价　　　　｜银行存款　　　　｜财务费用
　　　５６｜１１．调出现汇：　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按调剂价　　　　　　　　　　　　　｜银行存款（人　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜民币）　　　　　｜
　　　　　｜　　　按帐面汇率折合的记帐本位币　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款（外
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜币）
　　　　　｜　　　调出价与记帐本位币的差额　　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　５７｜１２．不同外币之间的兑换：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按付出外币折合的记帐本位币金额　　｜　　　　　　　　｜银行存款（外
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜币）
　　　　　｜　　　按买入外币折合的记帐本位币金额　　｜银行存款（外　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜币）　　　　　　｜
　　　　　｜　　　两种外币折合为记帐本位币金额　　　｜财务费用　　　　｜财务费用
　　　　　｜　　　的差额借或贷记财务费用　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（四）应收票据和应付票据的核算　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．应收票据的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　５８｜（１）收到应收票据，按票面金额　　　　　｜应收票据　　　　｜应收帐款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　５９｜（２）票据到期，收回款项，按票面金额　　｜银行存款　　　　｜应收票据
　　　６０｜（３）如果收到的是带息票据，票据到期时　｜银行存款　　　　｜应收票据
　　　　　｜　　　收回本息　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　６１｜（４）企业将应收票据（银行承兑）向银行办｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　理贴现：　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　银行扣除贴息后的数额小于应收票据　｜银行存款　　　　｜应收票据
　　　　　｜　　　票面金额时　　　　　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜
　　　　　｜　　　银行扣除贴息后的数额大于应收票据　｜银行存款　　　　｜应收票据
　　　　　｜　　　（带息票据）票面金额时　　　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　６２｜（５）企业将商业承兑汇票向银行办理贴现　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　时：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按实收金额　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　　按票面金额　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应收票据贴
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现
　　　　　｜　　　实收金额大于票面金额的差额　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　　　｜　　　实收金额小于票面金额的差额　　　　｜财务费用　　　　｜
　　　６３｜（６）票据到期，付款人向银行付清本息后，｜应收票据贴　　　｜应收票据
　　　　　｜　　　按票面金额转帐　　　　　　　　　　｜现　　　　　　　｜
　　　６４｜（７）票据到期，付款人无力偿付票据本息　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　而由企业偿还时：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按票面金额　　　　　　　　　　　　｜应收票据贴　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜现　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按所付利息　　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　　按实际支付金额　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜短期借款
　　　　　｜　　　（企业应向原债务人收取的票据票面　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　金额保留在“应收票据”科目，不予　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　结转或将“应收票据”转入“应收帐　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　款”科目）　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜２．应付票据的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　６５｜（１）开出应付票据，按票面金额　　　　　｜应付帐款　　　　｜应付票据
　　　６６｜（２）票据到期，按票面金额支付款项　　　｜应付票据　　　　｜银行存款
　　　　　｜（３）如开出的带息票据：　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　６７｜①应按月计算应付利息支出　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜其他应付款
　　　６８｜②票据到期，支付本息　　　　　　　　　　｜应付票据　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜其他应付款　　　｜
　　　６９｜③如果票据期限不长，利息不大，也可　　　｜财务费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　于票据到期时，一次支付本息　　　　　　｜应付票据　　　　｜
　　　　　｜（五）应收帐款和应付帐款的核算　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．应收帐款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　７０｜（１）于营业收入实现时，确认应向发包单　｜应收帐款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　位、购货单位收取的结算款项以及其　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　他经营业务实现的收入　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　７１｜（２）以预收款项抵扣应收帐款　　　　　　｜预收款　　　　　｜应收帐款
　　　７２｜（３）收回应收帐款　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜应收帐款
　　　７３｜（４）期末计提坏帐准备　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜坏帐准备
　　　　　｜（５）发生的坏帐损失：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　７４｜①提取坏帐准备的企业　　　　　　　　　　｜坏帐准备　　　　｜应收帐款
　　　７５｜②未提取坏帐准备的企业　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜应收帐款
　　　　　｜（６）已确认并冲销的坏帐损失，如果以后　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　又收回：　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　７６｜①先将应收帐款予以入帐　　　　　　　　　｜应收帐款　　　　｜坏帐准备
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜管理费用
　　　７７｜②实际收到的应收帐款　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜应收帐款
　　　　　｜２．应付帐款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　７８｜（１）应付供应单位、分包单位的款项　　　｜生产成本　　　　｜应付帐款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜在途物资　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜存货等　　　　　｜
　　　７９｜（２）以预付款抵扣应付帐款　　　　　　　｜应付帐款　　　　｜预付款
　　　８０｜（３）补付应付帐款　　　　　　　　　　　｜应付帐款　　　　｜银行存款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　８１｜（４）开出、承兑商业汇票抵付应付帐款　　｜应付帐款　　　　｜应付票据
　　　８２｜（５）月终，对已验收入库但发票帐单尚未　｜存货　　　　　　｜应付帐款
　　　　　｜　　　收到的材料物资暂估入帐（下月初用　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　红字冲回）　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（六）其他结算款项的核算　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　８３｜１．发生的其他应收、暂付款项　　　　　　｜其他应收款　　　｜银行存款等
　　　８４｜２．发生的其他应付、暂收款项　　　　　　｜银行存款　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜
　　　　　｜三、存货的核算　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）材料物资存货的核算　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　８５｜１．购入材料物资验收入库，按其价款和　　｜存货　　　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　发生的储运费用　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付帐款等
　　　８６｜２．采购的材料物资月终不能及时到达或　　｜在途物资　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　验收入库，作在途物资处理　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款等
　　　８７｜３．材料物资到达并验收入库　　　　　　　｜存货　　　　　　｜在途物资
　　　８８｜４．按用料定额采购的材料物资，不通过　　｜生产成本　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　仓库，直接运抵施工现场　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付帐款等
　　　８９｜５．按合同规定预收发包单位抵作备料款　　｜存货　　　　　　｜预收款
　　　　　｜　　的材料物资　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　９０｜６．其他单位投资转入的材料物资：　　　　｜存货　　　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　按评估确认（或双方议定）价值　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜７．内部调拨材料物资：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　９１｜（１）国内采购用于国外工程或转口采购材　｜内部往来　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　料物资，国内公司按结算价格转帐　　｜　　　　　　　　｜
　　　９２｜（２）国外公司收到材料物资时，根据转帐　｜存货　　　　　　｜内部往来
　　　　　｜　　　通知，按结算价格入帐　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜８．委托加工材料物资　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　９３｜（１）发出材料委托外单位加工　　　　　　｜委托加工物　　　｜存货
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜资　　　　　　　｜
　　　９４｜（２）发生的运杂费和加工费　　　　　　　｜委托加工物　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜资　　　　　　　｜
　　　９５｜（３）加工完成的材料物资验收入库　　　　｜存货　　　　　　｜委托加工物
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资
　　　９６｜（４）收回加工剩余的材料物资　　　　　　｜存货　　　　　　｜委托加工物
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资
　　　９７｜９．领用材料物资，按确定的实际成本　　　｜生产成本　　　　｜存货
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建造费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜用　　　　　　　｜
　　　　　｜１０．对外销售材料物资　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　９８｜（１）按销售价格收款　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应收帐款　　　　｜
　　　９９｜（２）结转销售成本　　　　　　　　　　　｜营业成本　　　　｜存货
　　１００｜（３）结转销售税金　　　　　　　　　　　｜营业税金　　　　｜应交税金
　　１０１｜（４）支付销售税金　　　　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　１０２｜（５）支付销售费用　　　　　　　　　　　｜销售费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜等
　　１０３｜１１．向其他单位投资转出的材料物资：　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按评估确认或协议确定价值　　　　　｜长期投资　　　　｜
　　　　　｜　　　按材料物资实际成本　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存货
　　　　　｜（二）商品存货的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１０４｜１．商业企业为销售而购进的库存商品　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按商品进价　　　　　　　　　　　　　｜存货　　　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付帐款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付票据
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜　　支付的储运、保管、途中保险、　　　　｜进货费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　挑选整理等费用　　　　　　　　　　　｜销售费用　　　　｜其他应付款等
　　　　　｜２．销售发出商品　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１０５｜（１）按销售价格收款　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应收帐款　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应收票据　　　　｜
　　１０６｜（２）结转销售成本　　　　　　　　　　　｜营业成本　　　　｜存货
　　１０７｜（３）结转销售税金　　　　　　　　　　　｜营业税金　　　　｜应交税金
　　１０８｜（４）支付销售税金　　　　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　１０９｜（５）支付各项销售费用　　　　　　　　　｜销售费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他应付款等
　　　　　｜３．自营出口商品：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１１０｜（１）开出仓单准备待运　　　　　　　　　｜发出商品　　　　｜存货
　　１１１｜（２）取得提单，向银行办理交单结汇　　　｜应收帐款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（自营出口）
　　１１２｜（３）结转成本　　　　　　　　　　　　　｜营业成本　　　　｜发出商品
　　１１３｜（４）支付待运发出以前发生的各项费用　　｜销售费用　　　　｜银行存款
　　１１４｜（５）收到银行结汇水单　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜应收帐款
　　　　　｜４．代理出口商品：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１１５｜（１）协助委托单位办妥发运工作后，代　　｜应收帐款（国外）｜营业收入
　　　　　｜　　　向银行交单结汇　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（代理出口）
　　１１６｜（２）按扣除手续费后的销售收入列作成　　｜营业成本　　　　｜应付帐款（国内）
　　　　　｜　　　本　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１１７｜（３）代垫费用直接记入委托单位结算户　　｜应付帐款（国内）｜银行存款等
　　１１８｜（４）收妥国外货款　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜应收帐款（国外）
　　１１９｜（５）与委托单位进行清算　　　　　　　　｜应付帐款（国内）｜银行存款
　　　　　｜（三）实物结算物资的收入和销售　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１２０｜１．按合同规定收入的实物结算物资　　　　｜存货　　　　　　｜应收帐款等
　　１２１｜２．对外销售实物结算物资　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应收帐款　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　１２２｜３．发生的销售费用、销售税金　　　　　　｜销售费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜其他应付款等
　　１２３｜４．结转销售成本　　　　　　　　　　　　｜营业成本　　　　｜存货
　　　　　｜（四）低值易耗品和周转材料的领用和摊　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　销　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１２４｜１．领用一次摊销的低值易耗品　　　　　　｜管理费用　生　　｜存货
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜产成本　建造　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜费用　辅助生　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜产费用　　　　　｜
　　　　　｜２．领用分期或分次摊销的低值易耗品　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　和周转材料：　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１２５｜（１）将领用数转作待摊费用　　　　　　　｜待摊费用　　　　｜存货
　　１２６｜（２）按选定的摊销方法分期或分次摊销　　｜生产成本　建　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜造费用　辅助　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜生产费用　管　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜理费用　　　　　｜
　　１２７｜（３）工程竣工或低值易耗品和周转材料报　｜存货　　　　　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　废时，将收回的残料估价入帐　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１２８｜（４）将领用数扣除已摊销数和回收残值后　｜生产成本　建　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　的差额计入成本　　　　　　　　　　｜造费用　辅助　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜生产费用　管　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜理费用　　　　　｜
　　　　　｜（五）存货的盘盈、盘亏和毁损　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１２９｜１．盘盈的材料物资，按估计价值入帐　　　｜存货　　　　　　｜管理费用
　　１３０｜２．盘亏和毁损的材料物资：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　回收残料价值　　　　　　　　　　　　｜存货　　　　　　｜
　　　　　｜　　取得的变价收入　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　应收保险公司、过失人的赔偿款　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　盘亏、毁损存货的净损失　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　　　　｜　　存货的非常损失　　　　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜
　　　　　｜　　盘亏和毁损材料物资的全部价值　　　　｜　　　　　　　　｜存货
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜四、投资的核算　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　（一）短期投资　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１３１｜１．购买可上市的股票、债券，按实际　　　｜有价证券　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　支付的价款　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１３２｜２．购买股票，如果实际支付款项中包　　　｜有价证券　　　　｜
　　　　　｜　　含已宣告发放，但未支取的股利按　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　实际成本（即实际支付的价款扣除已　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　宣告发放的股利）　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按应收取的股利　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　按实际支付的价款　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　１３３｜３．转让、出售股票、债券：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按实际收到的金额　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　按帐面实际成本　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜有价证券
　　　　　｜　　按实际收到金额大于帐面实际成本　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　的差额　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　或按实际收到金额小于帐面实际成　　　｜投资收益　　　　｜
　　　　　｜　　本的差额　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１３４｜４．收回到期债券本息　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜有价证券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　（二）长期投资　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．股票投资　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１３５｜（１）认购股票，按实际支付的价款　　　　｜长期投资（股　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜票投资）　　　　｜
　　１３６｜（２）认购股票，实际支付的价款中含已宣　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　告发放的股利时：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按认购股票的实际成本　　　　　　　｜长期投资（股　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜票投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按应收的股利　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　　按实际支付的价款　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　１３７｜（３）采用成本法记帐收到发放的股利　　　｜现金或银行存　　｜投资收益
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜款　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜（４）采用权益法记帐的：　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１３８｜　①按持股比例计算权益的增加　　　　　　｜长期投资　　　　｜投资收益
　　１３９｜　②按持股比例计算权益的减少　　　　　　｜投资收益　　　　｜长期投资
　　１４０｜　③分得的股利　　　　　　　　　　　　　｜现金或银行存　　｜长期投资
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜款　　　　　　　｜
　　　　　｜２．债券投资　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１４１｜（１）认购债券，按实际支付的价款　　　　｜长期投资（债　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜券投资）　　　　｜
　　１４２｜（２）认购债券，实际支付的价款中含应计　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　　利息，按应计利息部分　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按实际支付的价款扣除应计利息差　　｜长期投资（债　　｜
　　　　　｜　　　额　　　　　　　　　　　　　　　　｜券投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按实际支付的价款　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　１４３｜（３）每期结帐时，按债券票面计算应计利　｜其他应收款　　　｜投资收益
　　　　　｜　　　息　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１４４｜（４）认购溢价发行的债券，于每期结帐　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　时：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按应计利息　　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　　按当期应分摊的债券溢价　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期投资（债
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜券投资）
　　　　　｜　　　按应计利息与分摊数的差额　　　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　１４５｜（５）认购折价发行的债券，于每期结帐　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　时：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按应计利息　　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　　　　｜　　　按应分摊的债券折价　　　　　　　　｜长期投资（债　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜券投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按应计利息与分摊数的合计数　　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　１４６｜（６）债券到期收回本息　　　　　　　　　｜现金或银行存　　｜长期投资（债
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜款　　　　　　　｜券投资）其
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜他应收款　投
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资收益
　　　　　｜３．其他投资　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１４７｜（１）以货币资金向其他单位投资，按实际　｜长期投资（其　　｜现金或银行存
　　　　　｜　　　投出数入帐　　　　　　　　　　　　｜他投资）　　　　｜款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　１４８｜（２）以材料物资向其他单位投资：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按协议确定价值　　　　　　　　　　｜长期投资（其　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜他投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按材料物资实际成本　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存货
　　１４９｜（３）以固定资产向其他单位投资：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按协议确定价值　　　　　　　　　　｜长期投资（其　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜他投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按固定资产帐面原价　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　　冲减固定资产已提折旧　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜
　　１５０｜（４）用无形资产向其他单位投资：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按协议确定价值　　　　　　　　　　｜长期投资（其　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜他投资）　　　　｜
　　　　　｜　　　按无形资产帐面净值　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜无形资产
　　１５１｜（６）企业采用成本法记帐的，收到接受投　｜银行存款等　　　｜投资收益
　　　　　｜　　　资单位分来的利润　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（７）企业采用权益法记帐的：　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１５２｜　①按投资比例计算权益的增加　　　　　　｜长期投资（其　　｜投资收益
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜他投资）　　　　｜
　　１５３｜　②按投资比例计算权益的减少　　　　　　｜投资收益　　　　｜长期投资（其
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜他投资）
　　１５４｜　③分得的利润　　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜长期投资（其
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜他投资）
　　　　　｜（８）从接受投资单位收回投资　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１５５｜　①收回货币资金　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜长期投资
　　１５６｜　②收回材料物资：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　按材料物资实际价值（估计价值）　　　　｜存货　　　　　　｜
　　　　　｜　按帐面投资成本　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期投资
　　　　　｜　实际价值大于原帐面投资数的差额　　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜　实际价值小于原帐面投资数的差额　　　　｜投资收益　　　　｜
　　１５７｜　③收回固定资产：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　按收回固定资产的价值　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　 会　计　事　项　　　　　　　　 ｜　　借方科目　　｜　 贷方科目
　　号数　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　　　　｜　按已提折旧　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜累计折旧
　　　　　｜　按原投资价值　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期投资
　　　　　｜　原投资价值大于收回价值的差额　　　　　｜投资收益　　　　｜
　　　　　｜　原投资价值小于收回价值的差额　　　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　　　　｜五、固定资产的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）固定资产的增加　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１５８｜１．用借款购建的固定资产，按交付使用　　｜固定资产　　　　｜长期借款
　　　　　｜　　财产清册中确定价值记帐　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜２．本单位自制、自建的固定资产　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１５９｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出｜固定资产购　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建支出　　　　　｜存货等
　　１６０｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部｜固定资产　　　　｜固定资产购
　　　　　｜　　　支出　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜建支出
　　１６１｜３．购入的不需要安装固定资产，按购入　　｜固定资产　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　价加上支付的包装费、运杂费后的价　　｜　　　　　　　　｜应付帐款等
　　　　　｜　　值记帐　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１６２｜４．购入需要安装的固定资产，按购进价　　｜固定资产购　　　｜银行存款
　　　　　｜　　加上支付的包装费、运杂费支付的安　　｜建支出　　　　　｜应付帐款等
　　　　　｜　　装费用　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　安装完成交付使用，按全部购建成本　　｜固定资产　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购建支出
　　１６３｜５．改建、扩建固定资产发生的支出　　　　｜固定资产购　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建支出　　　　　｜存货等
　　　　　｜　　改建、扩建过程中发生的变价收入　　　｜银行存款　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购建支出
　　　　　｜　　改建、扩建完工，按改建、扩建过程　　｜固定资产　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　中发生的支出减去变价收入后净额增　　｜　　　　　　　　｜购建支出
　　　　　｜　　加固定资产价值　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１６４｜６．盘盈的固定资产：　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按重置完全价值　　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜　　按估计累计折旧　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜累计折旧
　　　　　｜　　按净值　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜营业外收入
　　　　　｜７．投资人投入的固定资产：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１６５｜　　按协议确定的价值　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜实收资本
　　１６６｜８．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定　　　｜固定资产　　　　｜资本公积
　　　　　｜　　资产的发票、报关单、有关协议以　　　｜　　　　　　　　｜累计折旧
　　　　　｜　　及同类固定资产国内或国际市场价　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　格等资料而确定的价值记帐　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１６７｜９．融资租入固定资产，按租赁双方合　　　｜融资租入固定　　｜长期应付款
　　　　　｜　　同确定的价值（包括转让费）入帐　　　｜资产　　　　　　｜
　　１６８｜１０．按期计算融资租入固定资产折旧　　　｜生产成本　　　　｜融资租入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建造费用　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费用　　｜累计折旧
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用等　　　｜
　　１６９｜１１．根据合同规定，按期支付租金（包　　｜长期应付款　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　括分期支付的固定资产价款、价款　　｜财务费用　　　　｜
　　　　　｜　　　利息和手续费等）　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７０｜１２．租赁期满，按照合同规定付给出租　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　单位转让费　　　　　　　　　　　　｜长期应付款　　　｜银行存款
　　１７１｜１３．租赁期满，按照合同规定融资租入　　｜固定资产　　　　｜融资租入
　　　　　｜　　　固定资产转作本企业固定资产　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产
　　　　　｜　（二）固定资产的减少　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７２｜１．出售固定资产，结转其帐面原价、　　　｜固定资产清理　　｜固定资产
　　　　　｜　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜
　　　　　｜　　出售固定资产发生的清理费用　　　　　｜固定资产清理　　｜银行存款等
　　　　　｜　　出售固定资产取得的价款收入　　　　　｜银行存款　　　　｜固定资产清理
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜应收帐款　　　　｜
　　　　　｜　　将出售固定资产的净收益转作营业外　　｜固定资产清理　　｜营业外收入
　　　　　｜　　收入　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　或将净损失转作营业外支出　　　　　　｜营业外支出　　　｜固定资产清理
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　１７３｜２．盘亏的固定资产：　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按净值　　　　　　　　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜
　　　　　｜　　按固定资产原价　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　按已提折旧　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜
　　１７４｜３．清理报废、毁损的固定资产：　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按固定资产净值　　　　　　　　　　　｜固定资产清理　　｜
　　　　　｜　　按固定资产原价　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产
　　　　　｜　　按已提折旧　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜
　　　　　｜　　发生的清理费用　　　　　　　　　　　｜固定资产清理　　｜银行存款等
　　　　　｜　　收回的残料作价和变卖残值收入　　　　｜存货　　　　　　｜固定资产清理
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜
　　　　　｜　　应由过失人或保险公司赔偿的损失　　　｜其他应收款　　　｜固定资产清理
　　　　　｜　　固定资产清理后的净损失　　　　　　　｜营业外支出　　　｜固定资产清理
　　　　　｜　　或固定资产清理后的净收益　　　　　　｜固定资产清理　　｜营业外收入
　　１７５｜４．向其他单位投资转出的固定资产：　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按协议确定的价值　　　　　　　　　　｜长期投资　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜固定资产
　　　　　｜　（三）固定资产的折旧　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７６｜　　按固定资产使用部门，按月计提固定　　｜生产成本　　　　｜累计折旧
　　　　　｜　　资产折旧　　　　　　　　　　　　　　｜建造费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费用　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用等　　　｜
　　　　　｜六、无形资产和递延资产的核算　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　（一）无形资产的核算　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７７｜１．购入场地使用权或自行开发并按法　　　｜无形资产　　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　定程序申请取得的无形资产　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７８｜２．投资人投入的无形资产，按评估确　　　｜无形资产　　　　｜实收资本
　　　　　｜　　定的价值　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１７９｜３．用已入帐的无形资产向外投资：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按评估确认价值　　　　　　　　　　　｜长期投资　　　　｜无形资产
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　１８０｜４．按规定期限分期摊销无形资产价值　　　｜管理费用　　　　｜无形资产
　　　　　｜　（二）递延资产的核算　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１８１｜１．发生的长期待摊费用　　　　　　　　　｜递延资产　　　　｜长期借款
　　１８２｜２．企业在筹建期间发生的费用　　　　　　｜递延资产　　　　｜银行存款等
　　１８３｜３．发生的摊销期在一年以上的除开办费　　｜递延资产　　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　以外的其他长期待摊费用　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１８４｜４．各种递延资产在合理摊销期限内分期　　｜管理费用等　　　｜递延资产
　　　　　｜　　进行摊销　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜七、负债的核算　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　（一）借款的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．短期借款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１８５｜（１）借入短期借款　　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜短期借款
　　１８６｜（２）支付短期借款利息　　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜银行存款
　　１８７｜（３）归还短期借款　　　　　　　　　　　｜短期借款　　　　｜银行存款
　　　　　｜２．长期借款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１８８｜（１）随同交付使用固定资产一并转入的借款｜固定资产　　　　｜长期借款
　　１８９｜（２）固定资产购建工程竣工结算后发生的利｜财务费用　　　　｜长期借款
　　　　　｜　　　息支出和外币折合差额　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９０｜（３）企业借入长期借款　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜长期借款
　　　　　｜（４）企业借入长期借款发生的利息支出和外｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　币折合差额，区别情况处理：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９１｜　①与购建固定资产有关的，在资产尚未交　｜固定资产购　　　｜长期借款
　　　　　｜　　付使用或者已交付使用尚未办理竣工决　｜建支出　　　　　｜
　　　　　｜　　算的，计入有关固定资产购建成本　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　１９２｜　②固定资产购建完成交付使用并已办理　　｜财务费用　　　　｜长期借款
　　　　　｜　　竣工决算后发生的利息支出和外币折　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　合差额，计入财务费用　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９３｜（５）归还长期借款　　　　　　　　　　　｜长期借款　　　　｜银行存款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜（二）应付福利费的提取和使用　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９４｜１．按规定提取的职工福利费　　　　　　　｜生产成本　　　　｜应付福利费
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜建造费用　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费用　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　１９５｜２．按规定应由福利费开支的各种支出　　　｜应付福利费　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付工资等
　　　　　｜（三）应付创汇奖励金的提取和使用　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９６｜１．按规定提取的创汇奖励金　　　　　　　｜管理费用　　　　｜应付创汇奖励
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金
　　１９７｜２．按规定应由创汇奖励金开支的各项　　　｜应付创汇奖励　　｜银行存款
　　　　　｜　　支出　　　　　　　　　　　　　　　　｜金　　　　　　　｜现金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付工资等
　　　　　｜（四）其他流动负债的核算　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．应交税金　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９８｜（１）应交纳的营业税、产品税、城市维护　｜营业税金　　　　｜应交税金
　　　　　｜　　　建设税及随同流转税一并计算交纳的　｜　　　　　　　　｜其他应交款
　　　　　｜　　　其他附加税费　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　１９９｜（２）应交纳的所得税　　　　　　　　　　｜未分配利润　　　｜应交税金
　　２００｜（３）应交纳的房产税、车辆使用税、土地　｜管理费用　　　　｜应交税金
　　　　　｜　　　使用税　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２０１｜（４）实际交纳各种税金　　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　２０２｜（５）按税务机关规定期限与税务机关　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　结算或清算后，补交的税金　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２０３｜（６）退回多交的税金　　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜应交税金
　　　　　｜２．应付利润　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２０４｜（１）年度终了，计算的应付投资人利　　　｜未分配利润　　　｜应付利润
　　　　　｜　　　润　　　　　　　　　　　　　　　　｜（应付利润）　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　２０５｜（２）以现金支付投资人利润　　　　　　　｜应付利润　　　　｜现金或
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　２０６｜（３）以增加投资人权益抵付投资人利润　　｜应付利润　　　　｜实收资本
　　　　　｜３．其他应交款　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２０７｜（１）企业按规定应交纳的能源交通重　　　｜未分配利润　　　｜其他应交款
　　　　　｜　　　点建设基金和预算调节基金　　　　　｜（应交财政特种　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜基金）　　　　　｜
　　２０８｜（２）上交各种应交款　　　　　　　　　　｜其他应交款　　　｜银行存款
　　　　　｜（五）企业（公司）债券的发行和收回（以长｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜期债券为例）　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２０９｜１．发行债券收到款项（按面值发行）　　　｜银行存款　　　　｜长期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜或现金　　　　　｜
　　２１０｜２．支付受托银行或其他金融机构的手　　　｜财务费用　　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　续费和印刷费　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２１１｜３．按期提取应支付的债券利息　　　　　　｜财务费用　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜固定资产购建　　｜（应计利息）
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜支出　　　　　　｜
　　２１２｜４．溢价发行债券：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按收到的金额　　　　　　　　　　　　｜银行存款或现　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜金　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按债券面值　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（债券面值）
　　　　　｜　　超过面值的部分　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（债券溢价）
　　２１３｜５．折价发行债券：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按收到的金额　　　　　　　　　　　　｜银行存款或现　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜金　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按债券面值　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（债券面值）
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜　　面值大于实收金额的差额　　　　　　　｜长期债券　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（债券折价）　　｜
　　　　　｜６．溢价或折价发行债券，其实际收到　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　的金额与债券票面金额的差额，在　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　债券存续期间摊销。按期摊销时：　　　｜　　　　　　　　｜
　　２１４｜（１）溢价发行的：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按应摊销的溢价金额　　　　　　　　｜长期债券　　　　｜
　　　　　｜　　　按应计利息　　　　　　　　　　　　｜（债券溢价）　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　按应计利息与溢价摊销额的差额　　　｜财务费用　　　　｜（应计利息）
　　２１５｜（２）折价发行的：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　按应摊销的折价金额　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜长期债券
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（债券折价）
　　　　　｜　　　按应计利息　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　按折价摊销额和应计利息之和　　　　｜财务费用　　　　｜（应计利息）
　　　　　｜７．债券到期，支付债券本息时：　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２１６｜（１）先计算并提取应计未计债券利息　　　｜财务费用　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（应计利息）
　　２１７｜（２）根据支付的全部债券本金和利息　　　｜长期债券（债券　｜银行存款或现
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜面值）　　　　　｜金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜其他应付款　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（应付利息）　　｜
　　　　　｜（六）长期应付款的核算　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２１８｜１．企业融资租入需要安装的固定资产，　　｜固定资产购建　　｜长期应付款
　　　　　｜　　按应支付的融资租赁费　　　　　　　　｜支出　　　　　　｜
　　２１９｜２．发生的融资租入固定资产的安装　　　　｜固定资产购建　　｜银行存款等
　　　　　｜　　费用等　　　　　　　　　　　　　　　｜支出　　　　　　｜
　　２２０｜３．融资租入固定资产安装完毕交付　　　　｜融资租入固定　　｜固定资产购建
　　　　　｜　　使用　　　　　　　　　　　　　　　　｜资产　　　　　　｜支出
　　２２１｜４．支付融资租赁费时　　　　　　　　　　｜长期应付款　　　｜银行存款
　　２２２｜５．发生的其他长期应付款　　　　　　　　｜有关科目　　　　｜长期应付款
　　２２３｜６．归还其他长期应付款　　　　　　　　　｜长期应付款　　　｜银行存款
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜八、成本和费用的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）直接费用的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２２４｜１．材料费的核算　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　（见“三、存货的核算”）　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２２５｜２．人员费核算　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（１）国内人员费：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　支付国内人员工资　　　　　　　　　｜应付工资　　　　｜现金　其他
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应收款等
　　　　　｜　　　将国内人员工资计入当期费用　　　　｜管理费用　　　　｜应付工资
　　　　　｜　　　按照规定计提福利费、工会经费、职　｜管理费用　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　　工教育经费　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付福利费
　　　　　｜（２）国外人员费：　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　国内公司登记和结转出国人员国内费　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　用：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２２６｜　　　①向国内选派出国人员的单位支付出　｜出国人员费　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　　　国人员国内工资，按照协议规定的　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　　工资或包干费入帐　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２２７｜　　　②支付出国人员国内其他费用　　　　｜出国人员费　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款等
　　２２８｜　　　③将出国人员费按结算价格转给国外　｜内部往来　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　　　公司　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　　同时结转出国人员费实际成本　　　　｜营业成本　　　　｜出国人员费
　　　　　｜境外分公司登记和结转出国人员费：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２２９｜　①根据国内公司转帐通知，将出国人　　　｜生产成本　　　　｜内部往来
　　　　　｜　　　　员国内费用登记入帐　　　　　　　｜应付工资　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用等　　　｜
　　２３０｜　②支付出国人员国外费用（包括奖金、　　｜生产成本　　　　｜现金
　　　　　｜　　　　津贴、加班费等）　　　　　　　　｜应付工资　　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用等　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　２３１｜　③期末将出国人员费分摊计入有关　　　　｜生产成本　建　　｜应付工资等
　　　　　｜　　　成本、费用　　　　　　　　　　　　｜造费用　　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费用　　｜
　　　　　｜境外分公司登记和分配当地人员费：　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２３２｜　①支付当地人员费　　　　　　　　　　　｜应付工资　　　　｜现金　银行存
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款等
　　２３３｜　②期末将当地人员费分摊计入有关　　　　｜生产成本　建　　｜应付工资
　　　　　｜　　成本、费用　　　　　　　　　　　　　｜造费用　　　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜辅助生产费用　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜
　　　　　｜３．自有施工机械使用费的核算　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２３４｜（１）按照规定的折旧率，计算施工机械　　｜生产成本等　　　｜累计折旧
　　　　　｜　　　折旧费　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２３５｜（２）计算和分配施工机械操作人员工资　　｜生产成本等　　　｜应付工资等
　　２３６｜（３）领用燃料、油料、润滑剂、机械配　　｜生产成本等　　　｜银行存款　存
　　　　　｜　　　件以及使用施工机械的其他支出　　　｜　　　　　　　　｜货等
　　　　　｜４．设计费的核算　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２３７｜（１）向设计单位计算应付的勘察设计费　　｜生产成本等　　　｜应付帐款
　　２３８｜（２）实际支付的勘察设计费　　　　　　　｜应付帐款　　　　｜银行存款等
　　　　　｜５．包工费的核算　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２３９｜（１）将部分工程转包给分包单位，应向　　｜生产成本等　　　｜应付帐款
　　　　　｜　　　分包单位支付的包工费用　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２４０｜（２）有预付包工费的，抵扣预付的包工费　｜应付帐款　　　　｜预付款
　　　　　｜　　　时　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２４１｜（３）实际支付的包工费用　　　　　　　　｜应付帐款　　　　｜银行存款等
　　２４２｜６．其他直接费的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　实际发生的可以确定服务对象的各　　　｜生产成本等　　　｜银行存款等
　　　　　｜　　项其他直接费用，直接计入该成本　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　核算对象的生产成本　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（二）间接费用的归集和分配　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜１．租入施工机械租赁费的核算　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　２４３｜（１）按照规定标准，向出租单位支付租赁　｜建造费用等　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　　费　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款
　　２４４｜（２）期末将租赁费分配计入工程成本　　　｜生产成本等　　　｜建造费用等
　　　　　｜２．临时设施费的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２４５｜（１）临时设施的搭建费用　　　　　　　　｜辅助生产费　　　｜银行存款　存
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜用　　　　　　　｜货等
　　２４６｜（２）搭建完成转入待摊费用　　　　　　　｜待摊费用　　　　｜辅助生产费
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜用
　　２４７｜（３）临时设施的维修、拆除费用　　　　　｜待摊费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存货　辅助
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜生产费用等
　　２４８｜（４）期末按照规定的摊销方法，分摊临时　｜生产成本等　　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　设施摊销费用　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２４９｜（５）工程竣工，将拆除临时设施的残料估　｜存货　　　　　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　价入帐　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５０｜（６）将拆除的临时设施实际成本扣除回收　｜生产成本等　　　｜待摊费用
　　　　　｜　　　残值和已摊销数后的差额，计入成本　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜３．辅助生产费用的核算　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５１｜（１）各辅助生产部门实际发生的各项费用　｜辅助生产费　　　｜现金　其他
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜用　　　　　　　｜应付款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付工资
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款等
　　２５２｜（２）期末将辅助生产费用分配计入各服务　｜生产成本等　　　｜辅助生产费
　　　　　｜　　　对象的生产成本　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜用
　　２５３｜４．生产、施工现场发生的同时为几个成　　｜建造费用　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　本对象服务的其他间接费用　　　　　　｜　　　　　　　　｜存款等
　　２５４｜５．期末将其他间接费用分配计入有关成　　｜生产成本等　　　｜建造费用
　　　　　｜　　本　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（三）期间费用的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５５｜１．进货费用的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　商业企业在进货过程中发生的应当由　　｜进货费用　　　　｜现金　银行
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜　　企业负担的运输费、装卸费、包装　　　｜　　　　　　　　｜存款
　　　　　｜　　费、保险费、运输途中的合理损耗和　　｜　　　　　　　　｜其他应付款
　　　　　｜　　入库前的挑选整理费用等　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付工资等
　　　　　｜２．销售费用的核算　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５６｜（１）企业在销售商品、提供劳务等经营中　｜销售费用　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　　发生的运输费、装卸费、包装费、广　｜　　　　　　　　｜存款　其他
　　　　　｜　　　告费、保险费、展览费等　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付款等
　　　　　｜（２）专设销售机构的企业：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５７｜①支付专设销售机构的职工工资　　　　　　｜应付工资　　　　｜银行存款
　　２５８｜②计提福利费等　　　　　　　　　　　　　｜销售费用　　　　｜应付福利费等
　　　　　｜３．管理费用　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２５９｜（１）企业发生的各种管理费支出　　　　　｜管理费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应付工资
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存货　应付
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜福利费　累
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜计折旧　待
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜摊费用
　　２６０｜（２）计提的工会经费　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜其他应付款
　　２６１｜（３）发生的房产税、车船使用税、土地使　｜管理费用　　　　｜应交税金
　　　　　｜　　　用税、印花税　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　２６２｜（４）发生的由管理费负担的各种摊销费用　｜管理费用　　　　｜无形资产
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜递延资产
　　２６３｜（５）提取职工教育经费　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜其他应付款
　　２６４｜（６）提取坏帐准备　　　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜坏帐准备
　　２６５｜（７）发生其他管理费用　　　　　　　　　｜管理费用　　　　｜银行存款等
　　　　　｜４．财务费用　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２６６｜（１）发生的利息支出、汇兑损失　　　　　｜财务费用　　　　｜长期借款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜预提费用等
　　２６７｜（２）发生的利息收入、汇兑收益　　　　　｜银行存款　　　　｜财务费用
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜长期借款等　　　｜
　　２６８｜（３）支付金融机构手续费　　　　　　　　｜财务费用　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　　九、损益的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）营业收入　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２６９｜１．企业与发包单位进行工程价款结算、　　｜银行存款　　　　｜营业收入
　　　　　｜　　销售商品物资、对外提供劳务等各项　　｜应收帐款　　　　｜
　　　　　｜　　经营业务取得的收入　　　　　　　　　｜应收票据等　　　｜
　　２７０｜２．发生的销售退回、冲减当期的营业收　　｜营业收入　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　入　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应收帐款
　　２７１｜３．发生的销售折扣与折让　　　　　　　　｜销售折旧与　　　｜应收帐款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜折让　　　　　　｜
　　　　　｜（二）营业成本　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２７２｜１．期末，结转当期已结算工程、销售商品　｜营业成本　　　　｜生产成本
　　　　　｜　　物资、对外提供劳务等各项经营业务　　｜　　　　　　　　｜存货等
　　　　　｜　　的实际成本　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２７３｜２．销售退回的商品，按实际成本　　　　　｜存货　　　　　　｜营业成本
　　　　　｜（三）营业税金　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２７４｜１．期末，企业计算出应由各项经营业务负　｜营业税金　　　　｜应交税金
　　　　　｜　　担的营业税金及与流转税一并计算缴　　｜　　　　　　　　｜其他应交款
　　　　　｜　　纳的附加税费　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２７５｜２．实际交纳各项营业税金　　　　　　　　｜应交税金　　　　｜银行存款
　　　　　｜（四）投资收益　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２７６｜１．取得股利及债券利息收入　　　　　　　｜银行存款　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　２７７｜２．转让、出售股票、债券：　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　按实收金额　　　　　　　　　　　　　｜银行存款或　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜现金　　　　　　｜
　　　　　｜　　按帐面实际成本　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜有价证券
　　　　　｜　　按实收金额与帐面实际成本的差额　　　｜　　　　　　　　｜投资收益
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　２７８｜３．采用成本法记帐的，从其他单位分　　　｜银行存款　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　得的利润　　　　　　　　　　　　　　｜其他应收款　　　｜
　　２７９｜４．采用权益法记帐的，接受投资单位　　　｜长期投资　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　所有者权益的增加（接受投资单位　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　所有者权益的减少作相反分录）　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（五）营业外收入　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２８０｜１．盘盈的固定资产　　　　　　　　　　　｜固定资产　　　　｜营业外收入
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜累计折旧
　　２８１｜２．转销处理固定资产的净收益　　　　　　｜固定资产清理　　｜营业外收入
　　２８２｜３．取得的其他营业外收入　　　　　　　　｜现金　银行存　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜款等　　　　　　｜营业外收入
　　　　　｜（六）营业外支出　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２８３｜１．转销的固定资产盘亏　　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧　　　　｜固定资产
　　２８４｜２．处理固定资产损失　　　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜
　　２８５｜３．发生的自然灾害净损失　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜固定资产清理
　　２８６｜４．发生的其他营业外支出　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜存货等
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜营业外支出　　　｜银行存款等
　　　　　｜（七）递延收益的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２８７｜１．企业按合同或协议规定采用延期付　　　｜分期应收帐款　　｜递延营业收入
　　　　　｜　　款、分期付款、实物结算等非常规　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　结算方式时，在办理价款结算时　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２８８｜２．期末结转已结算项目的营业成本　　　　｜递延营业成本　　｜生产成本
　　２８９｜３．期末将已结算未收款项目的收入及　　　｜递延营业收入　　｜递延营业成本
　　　　　｜　　成本转入“递延收益”科目　　　　　　｜　　　　　　　　｜递延收益
　　２９０｜４．收到分期应收帐款时　　　　　　　　　｜银行存款　　　　｜分期应收帐款
　　２９１｜５．年终根据各该项目的毛利率将已收　　　｜递延收益　　　　｜本年利润
　　　　　｜　　款部分实现的利润结转计入本年利　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　润总额　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜十、利润和利润分配的核算　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）结转本年实现的利润　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２９２｜１．年终，将企业所从事的各项经营业务　　｜营业收入　　　　｜本年利润
　　　　　｜　　收入、营业外收入及非常规项目已收　　｜递延收益　　　　｜
　　　　　｜　　款部分实现的利润转入“本年利润”科　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　目的贷方　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２９３｜２．年终，将“营业税金”“营业成本”“进｜本年利润　　　　｜营业税金
　　　　　｜　　货费用”“销售折扣与折让”“销售费　｜　　　　　　　　｜营业成本
　　　　　｜　　用”“管理费用”“财务费用”“营业外｜　　　　　　　　｜进货费用
　　　　　｜　　支出”科目的本年累计发生额转入“本年｜　　　　　　　　｜销售折扣与
　　　　　｜　　利润”科目的借方　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜折让
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜销售费用
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜管理费用
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜财务费用
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜营业外支出
　　２９４｜３．年终将“投资收益”科目的净收益转入　｜投资收益　　　　｜本年利润
　　　　　｜　　“本年利润”科目的贷方　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２９５｜４．或将“投资收益”科目的净损失转入　　｜本年利润　　　　｜投资收益
　　　　　｜　　“本年利润”科目的借方　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２９６｜５．年终将本年实现的利润总额转入“未　　｜本年利润　　　　｜未分配利润
　　　　　｜　　分配利润”科目的贷方（发生的亏损　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　作相反分录）　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜　　（二）利润分配的核算　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　２９７｜１．企业用盈余公积弥补以前年度亏损　　　｜盈余公积　　　　｜未分配利润
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（盈余公积补
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜亏）
　　２９８｜２．企业按规定计算出应交纳的所得税　　　｜未分配利润　　　｜应交税金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（应交所得税）　｜（应交所得税）
　　２９９｜３．企业按规定计算应交财政特种基金　　　｜未分配利润　　　｜其他应交款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（应交财政特　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜种基金）　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　３００｜４．按规定从税后利润中提取盈余公积　　　｜未分配利润　　　｜盈余公积
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（提取盈余公　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜积）　　　　　　｜
　　３０１｜５．应分配给投资人（或股东）的利润　　　｜未分配利润　　　｜应付利润
　　　　　｜　　（或股利）　　　　　　　　　　　　　｜（应付利润）　　｜应付股利
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（应付股利）　　｜
　　３０２｜６．年度终了，将“未分配利润”科目所属　｜未分配利润　　　｜未分配利润
　　　　　｜　　除“未分配利润”“盈余公积补亏”明细｜（未分配利　　　｜（应交所得税
　　　　　｜　　科目外的其它明细科目的数额转入　　　｜润）　　　　　　｜　应交财政
　　　　　｜　　“未分配利润”明细科目的借方　　　　｜　　　　　　　　｜特种基金
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜提取盈余公
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜积　应付利
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜润　应付股
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜利）
　　　　　｜　　（三）调整上年利润（或亏损）　　　　｜　　　　　　　　｜
　　３０３｜１．企业本年度结算后发现以前年度会计　　｜有关科目　　　　｜未分配利润
　　　　　｜　　事项涉及以前年度损益的，调整增加　　｜　　　　　　　　｜（上年利润调
　　　　　｜　　的上年利润或调整减少的上年亏损　　　｜　　　　　　　　｜整）
　　３０４｜２．调整减少的上年利润或调整增加的上　　｜未分配利润　　　｜有关科目
　　　　　｜　　年亏损　　　　　　　　　　　　　　　｜（上年利润调　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜整）　　　　　　｜
　　３０５｜３．补交的所得税（应退回多交的所得税　　｜未分配利润　　　｜应交税金
　　　　　｜　　作相反分录）　　　　　　　　　　　　｜（上年利润调　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜整）　　　　　　｜
　　３０６｜４．应留利润　　　　　　　　　　　　　　｜未分配利润　　　｜盈余公积
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜（上年利润调　　｜
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜整）　　　　　　｜
　　３０７｜５．税后未分配的利润结转记入“未分配　　｜未分配利润　　　｜未分配利润
　　　　　｜　　利润”科目所属“未分配利润”明细科　｜（上年利润调　　｜（未分配利
　　　　　｜　　目　　　　　　　　　　　　　　　　　｜整）　　　　　　｜润）
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　续表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　分录　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　号数　｜　　　　　会　计　事　项　　　　　　　　｜　　借方科目　　｜贷方科目
　　－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
　　　　　｜十一、清算的核算　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　｜（一）清算费用的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　３０８｜１．企业在清算期间实际发生的各项清算　　｜清算费用　　　　｜现金　银行
　　　　　｜　　费用，包括清算组织成员的酬劳、公　　｜　　　　　　　　｜存款　其他
　　　　　｜　　告费用、咨询费用、诉讼费用等　　　　｜　　　　　　　　｜应付款等
　　　　　｜（二）清算损益的核算　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　３０９｜１．清算期间实际发生的继续经营业务收　　｜银行存款　　　　｜清算损失
　　　　　｜　　入、财产处理收益以及无法归还的债　　｜应付帐款　　　　｜存贷　固定
　　　　　｜　　务　　　　　　　　　　　　　　　　　｜其他应付款　　　｜资产等
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜累计折旧等　　　｜
　　３１０｜２．清算期间实际发生的经营业务损失、　　｜清算损失　　　　｜银行存款
　　　　　｜　　财产处理损失以及无法收回的债权　　　｜　　　　　　　　｜应收帐款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他应收款
　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜等
　　３１１｜３．清算终了，计算清算期间的净损益　　　｜清算损失　　　　｜清算费用
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－