因出版周期所限，本期稿件于2025年7月经编辑部编审会审议通过，并交付出版社。依循“三审三校”之制，辅以期刊中心之专业复核，排版、印刷诸环节皆需时日，方得呈于读者诸君案前。

本期共刊论文七篇。就研究方法而言，含文献综述一篇、规范研究一篇，余者五篇皆为实证研究。

会计准则是会计理论研究、政策制定、实务运行中的核心要素。我们邀请了方军雄教授和他的团队对近些年会计准则变革的理论研究进行回顾。夫文献综述，非徒罗列群籍、摘抄观点而已，贵在抉隐发微，探其制度变迁之深层动因，并厘清学术脉络之主干。陈婧教授等从“会计准则变革动因—会计准则变革类型—理论与机理—准则变革的经济后果”线条出发，对会计准则变革的驱动因素（外部环境变化、内在需求改变）进行整理后，将准则变革的类型分为准则整体改变、具体准则变化，变革内容又分为确认计量、列报披露等。在此基础上，论文将对会计准则变革及其经济后果的研究进行梳理。作为编辑，我不再对一个综述文献进行综述，而是建议读者关注该文梳理会计准则变革以及学术研究文献的逻辑，并关注数智化时代会计准则可能受到的冲击和与之相关的研究选题。

本期收录的规范研究论文是黄冰冰教授团队关于财务报告的讨论。论文将财务报告区分为“估值导向”与“实现导向”，指出当前学术研究过度强调估值导向，因而引发对现行财务报告体系的批评，并进一步提出应以“实现”为核心概念重构财务报告体系。将这篇文章放到会计准则及其变迁的大背景下来讨论，会对当下实证研究从决策有用性出发提出不同的思路与挑战。尽管这是作者一家之言，但学术研究能够激荡思想、引发争鸣，这是学术研究的意义之所在。

罗党论教授团队则拾起数年前财经媒体热议之题——“企业家拥有私人飞机”。在论文中，作者尝试讨论：企业家花大价钱购买公务机，是单纯的“炫富”，还是一种能够带来经济利益的“理性”行为？本文用企业家购买公务机及其之后的企业发展数据等得出一个有冲突的发现：企业家购买公务机行为是挣了“面子”、输了“里子”。将一个社会关注的现象转变成一个严谨的学术论文，且对市场有一定的信息增量。罗党论教授团队这一尝试能够一定程度上缓解学术论文“不接地气”的批评。

张国清教授团队以“实现共同富裕”为题，切中时代之脉。作者选取了一个高度政策化的术语，用企业基金会的设立这一巧妙的中介来衡量财富的再分配。作者提出的检验猜想是：企业设立基金会会提升劳动收入占全部营业收入的比重。实证数据支持论文的假设。与公务机论文一样，两篇论文的选题都比较“烟火人间”，研究发现也符合社会认知。编辑部、审稿人与作者团队来回讨论多次，希望将两个有趣的现象研究，提炼形成理论构念。我们这次离目标仍然有一点距离，这也是各位读者的机会。

许浩然、丁方飞、陈文强三位教授团队之文，都是实证研究中流行的DID研究——选取一项政策场景，以该政策场景前后不同类型企业之间可观察特征的不同，来讨论各该政策的效应，如增值税的“留抵税额”政策将现金留存在企业，促进了企业出口水平提升；我国资本市场IPO制度经历从注册制的推行，被认为是最具市场化的，它提高了募集资本的使用效率，降低了一级市场的交易成本；“专精特新”培育目录引导入选企业更多地投入研发，同时也影响到未入选的同行企业加大创新投入。这类DID研究目前仍然在会计、财务、审计类学术刊物中的占据相当比重，但论文需要进一步关注：它们触及到什么样的基础理论问题。社会大变革会引发大思考。《当代会计评论》愿意与诸位一道，推动学术研究从现象论述到本质探寻，进而推动自主知识体系的建构。

我们身处数智化时代。数智化不只是改变了我们获取、阅读文献的方式，它也在重构知识的存储、传播路径。自本期始，本刊试行“增强出版”，正文务求精炼，聚焦核心论点；诸如稳健性检验、补充性图表等移置附件中，供同道深究。又，学术透明已成学界共识，多家刊物施行公开数据与代码，以确保论文合乎学术规范、促进学术交流、滋养后辈学者，并推动学术繁荣。《当代会计评论》从2026年起亦将顺应此势，努力推动源数据与程序代码公开，以彰“君子之学，贵乎明诚”之志。

以高质量之研究增益世人对社会之理解，以严谨道德之实践涵养健康学术之生态，此乃《当代会计评论》孜孜以求之鹄的。

道阻且长，行则将至。

我们在路上。

——刘峰